Несовершеннолетний ребенок, проживающий в сельской местности, поступает в муниципальный колледж, находящийся в административном центре одного из субъектов РФ. Согласно внутренним документам учебного заведения при успешной сдаче вступительных экзаменов ребенку компенсируется стоимость проезда от места жительства до места расположения учебного заведения

Подлежат ли указанные суммы налогообложению НДФЛ?

Ответ: Льгота, предусмотренная п. 45 ст. 217 Налогового кодекса РФ, не распространяется на учащихся колледжей, а стоимость оплаты проезда к месту нахождения учебного заведения должна быть включена в налоговую базу по НДФЛ на основании ст. ст. 210, 211 НК РФ.

Обоснование: В соответствии с п. 45 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению доходы в денежной или натуральной форме в виде оплаты стоимости проезда к месту обучения и обратно лицам, не достигшим 18 лет, обучающимся в российских дошкольных и общеобразовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию.

В силу п. 4 ст. 12 Закона РФ от 10.07.1992 N 3266-1 "Об образовании", п. 1 Типового положения об общеобразовательном учреждении (утв. Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 196), п. 7 Типового положения об образовательном учреждении среднего профессионального образования (среднем специальном учебном заведении) (утв. Постановлением Правительства РФ от 18.07.2008 N 543) колледж не является общеобразовательным учреждением, а относится к учреждениям начального профессионального, среднего профессионального, высшего профессионального и послевузовского профессионального образования.

Учитывая изложенное, льгота, предусмотренная п. 45 ст. 217 НК РФ, не распространяется на учащихся колледжей, а стоимость оплаты проезда к месту нахождения учебного заведения должна быть включена в налоговую базу по НДФЛ на основании ст. ст. 210, 211 НК РФ.

А. В.Телегус

Член Палаты налоговых консультантов

Российской Федерации

29.01.2013