Организация, согласно письменному обращению, поступившему от общественной организации инвалидов Чернобыльской АЭС, решила оказать материальную помощь указанному в обращении инвалиду - члену названной организации. При этом согласно обращению сумму помощи необходимо перечислить на банковский счет данного лица. Следует ли перечислить физическому лицу всю сумму помощи либо за минусом НДФЛ?

Ответ: Поскольку по письменному обращению, поступившему от общественной организации инвалидов Чернобыльской АЭС, фактическим получателем материальной помощи - дохода является физическое лицо (инвалид, член указанной организации), следовательно, организация (оказывающая помощь) обязана перечислить на его счет сумму материальной помощи за минусом удержанного НДФЛ.

Обоснование: В соответствии с п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Перечень доходов, не подлежащих налогообложению НДФЛ, установлен ст. 217 НК РФ, в нем отсутствует такой вид дохода, как получение физическим лицом материальной помощи от организации по письменному обращению Общественной организации инвалидов Чернобыльской АЭС.

В силу п. п. 1 и 2 ст. 226 НК РФ предприятие, перечисляющее материальную помощь физическому лицу, является налоговым агентом, на которого возложена обязанность по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ.

Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога на доходы физических лиц непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам.

Исходя из условий вопроса фактическим получателем материальной помощи - дохода является физическое лицо, следовательно, предприятие обязано перечислить на его счет в банке сумму материальной помощи за минусом удержанного НДФЛ.

А. В.Телегус

Член Палаты налоговых консультантов

Российской Федерации

04.02.2013