Налогоплательщик проживает на территории города федерального значения Севастополя и осуществляет трудовую деятельность в организации, расположенной на указанной территории, которая зарегистрирована в налоговых органах согласно Федеральному закону от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей". Налогоплательщик имеет на содержании несовершеннолетнего ребенка. Вправе ли он претендовать на получение стандартного налогового вычета на ребенка по НДФЛ, если в качестве соответствующего документа им представлено свидетельство о рождении, выданное компетентными органами Украины и выписанное на украинском языке? Следует ли осуществлять перевод указанного свидетельства на русский язык и заверять его нотариально?

Ответ: Свидетельство о регистрации ребенка, выданное компетентными органами Украины и выписанное на украинском языке, сохраняет свою юридическую силу и продолжает действовать на территории г. Севастополя без какого-либо перевода на русский язык, а налогоплательщик вправе на основании данного свидетельства претендовать на получение стандартного налогового вычета по НДФЛ, установленного пп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ.

Обоснование: В силу ч. 3 ст. 1 Федерального конституционного закона от 21.03.2014 N 6-ФКЗ "О принятии в Российскую Федерацию Республики Крым и образовании в составе Российской Федерации новых субъектов - Республики Крым и города федерального значения Севастополя" (далее - Закон N 6-ФКЗ) и Федерального закона от 21.03.2014 N 36-ФЗ "О ратификации Договора между Российской Федерацией и Республикой Крым о принятии в Российскую Федерацию Республики Крым и образовании в составе Российской Федерации новых субъектов" г. Севастополь принят в состав РФ с 18.03.2014.

Согласно ч. 2 ст. 15 Закона N 6-ФКЗ до 01.01.2015 на территории города федерального значения Севастополя отношения по установлению, введению и взиманию налогов, в том числе по установлению налоговых льгот, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, регулируются нормативными правовыми актами г. Севастополя и города с особым статусом Севастополя, города федерального значения Севастополя (см. Письмо ФНС России от 04.04.2014 N ГД-4-3/6133).

Статьей 14 Закона г. Севастополя от 18.04.2014 N 2-ЗС "Об особенностях применения законодательства о налогах и сборах на территории города федерального значения Севастополя в переходный период" (далее - Закон N 2-ЗС) установлено, что независимо от времени фактического нахождения в РФ в течение 12 месяцев, предшествующих 18.03.2014, налоговыми резидентами РФ на указанную дату и до 01.01.2015 признаются все физические лица, имевшие постоянное место жительства в городе федерального значения Севастополе и оставшиеся на постоянное жительство в РФ, а также военнослужащие Вооруженных Сил РФ и иных органов, в которых предусмотрена военная служба, которые до 18.03.2014 проходили военную службу в городе федерального значения Севастополе, вне зависимости от их гражданства.

Частью 6 ст. 18 Закона N 2-ЗС определено, что доходы физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, полученные от организаций и индивидуальных предпринимателей, зарегистрированных на территории города федерального значения Севастополя в соответствии с Федеральным законом от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей", а также от филиалов и представительств российских организаций, иных обособленных подразделений российских организаций, а также обособленных подразделений иностранных организаций, созданных на территории города федерального значения Севастополя, подлежат налогообложению в соответствии с НК РФ и не облагаются налогом на доходы физических лиц Украины.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, на обеспечении которых находится ребенок. В силу п. 3 ст. 210 НК РФ данный вычет применяется только в отношении налоговой базы, облагаемой по ставке, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ, в размере 13%, действующей в отношении доходов резидентов РФ.

По общему правилу, установленному п. 3 ст. 218 НК РФ, указанный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты. Вместе с тем НК РФ не содержит конкретного перечня документов, необходимых для подтверждения права налогоплательщика на вычет. Как правило, правоприменителями используется свидетельство о рождении ребенка.

На основании п. 1 ст. 13 Конвенции о правовой помощи и правовых отношениях по гражданским, семейным и уголовным делам (заключена в г. Минске 22.01.1993, ратифицирована как РФ, так и Украиной) документы, которые на территории одной из договаривающихся сторон изготовлены или засвидетельствованы учреждением или специально на то уполномоченным лицом в пределах их компетенции и по установленной форме и скреплены гербовой печатью, принимаются на территориях других договаривающихся сторон без какого-либо специального удостоверения.

При этом согласно ч. 4 ст. 2 Закона N 6-ФКЗ государственными языками Республики Крым являются русский, украинский и крымско-татарский языки.

На основании изложенного свидетельство о регистрации ребенка, выданное компетентными органами Украины и выписанное на украинском языке, сохраняет свою юридическую силу и продолжает действовать на территории г. Севастополя без какого-либо перевода на русский язык, а налогоплательщик, имеющий статус резидента РФ, вправе претендовать на получение стандартного налогового вычета, установленного пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ.

А. В.Телегус

Член Палаты налоговых консультантов

Российской Федерации

14.05.2014