Российская организация арендует грузовое автотранспортное средство у юридического лица Литовской Республики для оказания транспортных услуг на территории Российской Федерации. Должна ли российская организация выступать налоговым агентом по НДС при перечислении арендных платежей этому иностранному лицу?

Ответ: Российская организация, арендующая транспортное средство у юридического лица Литовской Республики для оказания транспортных услуг на территории Российской Федерации, при перечислении арендных платежей налоговым агентом по НДС не является.

Обоснование: В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения по НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ местом реализации услуг по сдаче в аренду движимого имущества, за исключением наземных автотранспортных средств, признается территория Российской Федерации, если покупатель таких услуг осуществляет деятельность на территории Российской Федерации. То есть с учетом положений пп. 5 п. 1 ст. 148 НК РФ место реализации услуг по сдаче в аренду автотранспортных средств в целях применения НДС определяется по месту нахождения продавца таких услуг. При этом порядок определения места реализации услуг по сдаче в аренду автотранспортных средств не зависит от места фактического использования таких автотранспортных средств.

Таким образом, местом реализации услуг по сдаче в аренду грузового автотранспортного средства, оказываемых российской организации юридическим лицом Литовской Республики, территория Российской Федерации не признается и такие услуги не подлежат налогообложению НДС в Российской Федерации. Поэтому российская организация, арендующая транспортное средство у юридического лица Литовской Республики для оказания транспортных услуг на территории Российской Федерации, при перечислении арендных платежей налоговым агентом по НДС не является.

А. Н.Лозовая

Ведущий советник

отдела косвенных налогов

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

Минфина России

21.02.2013