Налогоплательщик в 2012 г. оплатил обучение своего несовершеннолетнего ребенка в вузе по очной форме в сумме 250 000 руб. за весь период обучения (5 лет). Вправе ли налогоплательщик в дальнейшем ежегодно получать социальный налоговый вычет, установленный пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ, в отношении уплаченной суммы?

Ответ: Предоставление социального налогового вычета предусмотрено в том налоговом периоде, когда фактически была произведена оплата за обучение ребенка, но с учетом ограничения в размере 50 000 руб. Сумма оплаты обучения, превышающая данное ограничение, на последующие налоговые периоды не переносится.

Обоснование: В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ налогоплательщик-родитель имеет право на получение социального налогового вычета, в частности, в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за обучение своих детей в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).

Вычет применяется за тот период, в котором фактически произведена оплата (Письма Минфина России от 18.03.2010 N 03-04-05/7-110, ФНС России от 31.07.2009 N 3-5-04/1142@), в том числе и за те годы, в которых обучение еще не проводилось, притом что оплата за обучение осуществлена (Письмо ФНС России от 15.09.2006 N 04-2-02/570).

Таким образом, действующим законодательством предусмотрено предоставление социального налогового вычета в отношении фактически произведенных расходов по оплате обучения ребенка с учетом ограничения в размере 50 000 руб., сумма превышения на последующие налоговые периоды не переносится.

А. В.Телегус

Член Палаты налоговых консультантов

Российской Федерации

22.02.2013