Организация получает от учредителя заем под низкий процент. Имеют ли право налоговые органы по аналогии с налогом на доходы физических лиц начислить организации налог на прибыль с материальной выгоды от данных процентов?

Ответ: Налоговые органы не обладают правом по аналогии с налогом на доходы физических лиц начислить организации налог на прибыль с материальной выгоды от экономии на процентах.

Обоснование: В соответствии со ст. 41 "Принципы определения доходов" Налогового кодекса РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой "Налог на прибыль организаций" НК РФ.

Например, в п. 5 ст. 280 "Особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами" НК РФ в случае приобретения ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, по цене выше максимальной цены сделок на организованном рынке ценных бумаг при определении финансового результата принимается максимальная цена сделки на организованном рынке ценных бумаг.

Аналогичных положений для уплаченных процентов за пользование налогоплательщиком заемными средствами нет.

Аналогичные выводы содержатся в Письме Минфина России от 18.04.2012 N 03-03-10/38, в котором сказано, что порядок определения материальной выгоды и ее оценки при получении беспроцентного займа гл. 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ не установлен и, таким образом, материальная выгода, полученная организацией от беспроцентного пользования кредитными средствами по корпоративным кредитным картам, не увеличивает налоговую базу по налогу на прибыль организаций.

В. В.Семенихин

Консалтинговая группа

"Экспертбюро Семенихина"

01.03.2013