Организация-заемщик, применяющая УСН, получила процентный заем от невзаимозависимой организации. Затем подписывается соглашение о прощении долга по сумме займа и начисленным процентам по займу. Включается ли сумма прощенных процентов по займу в налоговую базу заемщика по УСН?

Ответ: Если организация-заемщик, применяющая УСН, получила процентный заем от невзаимозависимой организации, а затем подписывается соглашение о прощении долга по сумме займа и начисленным процентам по займу, то сумма прощенных процентов по займу включается в налоговую базу заемщика по УСН.

Обоснование: В соответствии со ст. 346.15 Налогового кодекса РФ налогоплательщики при определении объекта налогообложения по УСН учитывают, в частности, внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ. Согласно п. 18 ч. 2 указанной статьи внереализационными доходами налогоплательщика признаются доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям.

В рассматриваемой ситуации заемщик списывает кредиторскую задолженность перед заимодавцем по начисленным процентам по займу на основании соглашения о прощении долга.

В связи с изложенным полагаем, что, несмотря на отсутствие поступления денежных средств или погашения задолженности (оплаты) заемщику иным способом при прощении ему процентов по займу (кассовый метод - п. 1 ст. 346.17 НК РФ), сумма прощенных процентов включается в налоговую базу заемщика по УСН как внереализационный доход, полученный в виде экономии денежных средств в сумме списанной кредиторской задолженности по процентам.

Данная позиция подтверждается п. 1 Письма Минфина России от 25.10.2010 N 03-03-06/1/657.

С. М.Лазутин

ООО "М-СТАЙЛ"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

04.03.2013