У работника организации родился второй ребенок. Он обратился с заявлением о предоставлении ему стандартного вычета на ребенка. Однако в месяце рождения ребенка его заработная плата с начала года составила 356 тыс. руб. Можно ли в этом случае предоставлять стандартный вычет по НДФЛ на ребенка?

Ответ: Работнику, у которого родился второй ребенок и который обратился с заявлением о предоставлении ему стандартного налогового вычета по НДФЛ на второго ребенка, но заработная плата которого в месяце рождения ребенка, исчисленная нарастающим итогом с начала календарного года, составила 356 000 руб., указанный вычет в текущем году не предоставляется. Право на стандартный вычет по НДФЛ на второго ребенка возникнет у работника только с начала нового налогового периода, то есть с начала следующего года.

Обоснование: В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение стандартного налогового вычета на каждого ребенка в возрасте в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Вычетом на ребенка налогоплательщик может воспользоваться с месяца рождения ребенка (абз. 19 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Стандартный вычет на ребенка предоставляется налогоплательщику до месяца, в котором доход последнего, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 280 000 руб. (абз. 17 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280 000 руб., налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.

С месяца, в котором доход физического лица, облагаемый по ставке, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ (13%), и исчисленный нарастающим итогом с начала календарного года, превысил 280 000 руб., стандартный налоговый вычет на ребенка не предоставляется (абз. 18 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Размер вычета в общем случае составляет: по 1400 руб. - на первого и второго ребенка и 3000 руб. - на третьего и каждого последующего ребенка.

В рассматриваемом случае при рождении второго ребенка работник имеет право на получение стандартного налогового вычета в размере 1400 руб. на первого ребенка и 1400 руб. на второго ребенка.

Следовательно, если в месяце рождения ребенка совокупный доход работника превысил 280 000 руб., то до конца налогового периода вычет работнику предоставлен быть не может.

Напомним, что налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год (ст. 216 НК РФ).

В рассматриваемом случае право на вычет на второго ребенка возникнет у работника только с начала нового налогового периода, то есть с начала следующего года.

Л. Б.Чернышева

ООО "ИК Ю-Софт"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

05.03.2013