ООО создано путем реорганизации в форме выделения. Дата регистрации ООО - январь 2013 г. (применяет ОСН). По разделительному балансу ООО передается движимое имущество (основные средства). ООО в январе 2013 г. отражает постановку на учет основных средств, оформляет ввод в эксплуатацию у себя, присваивает инвентарные номера. Являются ли указанные основные средства объектом налогообложения по налогу на имущество организаций или будут освобождены в соответствии с пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ?

Ответ: Движимое имущество (основные средства), полученное по разделительному балансу и принятое на учет вновь созданной (выделенной) организацией в январе 2013 г., не подлежит налогообложению налогом на имущество организаций.

Обоснование: В соответствии с п. 4 ст. 57 Гражданского кодекса РФ юридическое лицо считается реорганизованным, за исключением случаев реорганизации в форме присоединения, с момента государственной регистрации вновь возникших юридических лиц.

При выделении из состава юридического лица одного или нескольких юридических лиц к каждому из них переходят права и обязанности реорганизованного юридического лица в соответствии с разделительным балансом (п. 4 ст. 58 ГК РФ).

Особенности формирования показателей бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации в форме выделения приведены в разд. VII Методических указаний по формированию бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации организаций, утвержденных Приказом Минфина России от 20.05.2003 N 44н (далее - Методические указания).

Согласно п. 7 Методических указаний оценка передаваемого (принимаемого) при реорганизации организации имущества производится в соответствии с решением учредителей, определенным в решении (договоре) о реорганизации, - по остаточной стоимости, либо по текущей рыночной стоимости, либо по иной стоимости (фактической себестоимости материально-производственных запасов, первоначальной стоимости финансовых вложений и др.).

На основании п. 38 Методических указаний данные о полученных в процессе реорганизации ОС правопреемник при составлении вступительной бухгалтерской отчетности на дату государственной регистрации фиксирует в оценке, по которой они отражаются в разделительном балансе с учетом числовых показателей бухгалтерской отчетности реорганизуемой организации на дату внесения в реестр записи о возникшей организации.

Согласно пп. 8 п. 4 ст. 374 Налогового кодекса РФ не признается объектами налогообложения по налогу на имущество организаций движимое имущество, принятое с 1 января 2013 г. на учет в качестве основных средств.

Учитывая вышеизложенное, считаем, что движимое имущество (основные средства), полученное по разделительному балансу и принятое на учет вновь созданной организации в январе 2013 г., не подлежит налогообложению налогом на имущество организаций.

Н. А.Кабацкая

РУНА

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

11.03.2013