Вправе ли индивидуальный предприниматель заключать сделки с коммерческой организацией, в которой он является участником с долей участия 100 процентов?

Ответ: Индивидуальный предприниматель вправе заключать сделки с коммерческой организацией, в которой он является участником с долей участия 100 процентов, при этом такие сделки являются сделками, совершаемыми между взаимозависимыми лицами. Сделки между указанными лицами, с учетом положений гл. 14.4 Налогового кодекса РФ, подлежат контролю со стороны налогового органа.

Обоснование: В соответствии с п. 1 ст. 421 Гражданского кодекса РФ граждане и юридические лица свободны в заключении договора.

Учитывая принцип свободы договора, индивидуальный предприниматель вправе заключать сделки с коммерческой организацией, в которой он является участником с долей участия 100 процентов.

Отметим также следующее.

На основании п. 1 ст. 105.17 НК РФ налоговым органом проводится проверка полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами. При этом гл. 14.4 НК РФ определено, какие сделки являются контролируемыми.

В силу п. 1 ст. 105.1 НК РФ, если особенности отношений между лицами могут оказывать влияние на условия и (или) результаты сделок, совершаемых этими лицами, и (или) экономические результаты деятельности этих лиц или деятельности представляемых ими лиц, указанные в данном пункте лица признаются взаимозависимыми для целей налогообложения.

Как указано в пп. 2 п. 2 ст. 105.1 НК РФ, с учетом п. 1 данной статьи в целях НК РФ взаимозависимыми лицами признаются физическое лицо и организация, в случае если такое физическое лицо прямо и (или) косвенно участвует в такой организации и доля такого участия составляет более 25 процентов.

Следовательно, сделки между индивидуальным предпринимателем и коммерческой организацией, в которой он является участником с долей участия 100 процентов, являются сделками, совершаемыми между взаимозависимыми лицами. Сделки между указанными лицами, с учетом гл. 14.4 НК РФ, подлежат контролю со стороны налогового органа.

Ю. К.Борисов

Центр методологии бухгалтерского учета

и налогообложения

13.03.2013