Между организациями заключен и исполнен договор возмездного оказания консультационных услуг. Организация-исполнитель применяет УСН и не является плательщиком НДС. Между сторонами подписан акт сдачи-приемки оказанных услуг, в котором указана стоимость услуг с пометкой: "Без учета НДС". Вправе ли организация-заказчик учесть в составе расходов в целях налогообложения прибыли всю стоимость оказанных услуг или она должна рассчитать сумму НДС и в затраты не включать?

Ответ: Организация, которая приобрела консультационные услуги у организации, применяющей УСН, вправе учесть в составе расходов в целях исчисления налога на прибыль всю стоимость оказанных услуг. Рассчитывать и выделять сумму НДС при этом не требуется.

Обоснование: В силу п. 2 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются плательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК РФ.

Согласно пп. 15 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы налогоплательщика на консультационные и иные аналогичные услуги.

На основании п. 19 ст. 270 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде сумм налогов, предъявленных в соответствии с НК РФ налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав), если иное не предусмотрено НК РФ.

Учитывая, что организация-исполнитель применяет УСН и не является плательщиком НДС, суммы НДС организации-заказчику к оплате в составе цены оказанных услуг ей не предъявляются.

Таким образом, организация-заказчик вправе учесть в составе расходов в целях налогообложения прибыли всю стоимость оказанных услуг (при условии соответствия затрат критериям п. 1 ст. 252 НК РФ), рассчитывать и выделять сумму НДС не требуется.

Ю. К.Борисов

Центр методологии бухгалтерского учета

и налогообложения

13.03.2013