В 2003 г. супруги приобрели двухкомнатную квартиру и оформили ее на супруга. В 2006 г. квартира была переведена в нежилое помещение. В июле 2008 г. супруги развелись. В 2009 г. по решению суда бывшие супруги получили по 1/2 доли в праве собственности на данное нежилое помещение

В 2010 - 2011 гг. бывшая супруга уплачивала НДФЛ по доходам от сдачи 1/2 доли в праве собственности на помещение в аренду.

В октябре 2012 г. бывшая супруга продала свою долю в праве собственности на помещение.

Подлежит ли обложению НДФЛ доход от продажи 1/2 доли в праве собственности на нежилое помещение, если помещение сдавалось в аренду, бывшая супруга получала доход и уплачивала НДФЛ, при этом она не зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 15 марта 2013 г. N 03-04-05/4-232

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу уплаты налога на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Из письма следует, что супруги приобрели квартиру, которая в 2006 г. была переведена в нежилое помещение. В 2009 г. в результате развода бывшие супруги получили по 1/2 доли в праве собственности на данное нежилое помещение.

В 2012 г. бывшая супруга продала свою долю в указанном нежилом помещении.

В соответствии с п. 17.1 ст. 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

При этом положения указанного пункта не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от продажи имущества, используемого индивидуальными предпринимателями в предпринимательской деятельности.

В целях налогообложения нежилые помещения подпадают под понятие "иное имущество".

Если нежилое помещение находилось в собственности налогоплательщика более трех лет и не использовалось в предпринимательской деятельности, то доходы от продажи этого нежилого помещения не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.

Что касается продажи долей в праве собственности на иное имущество, включая нежилые помещения, то в п. 17.1 ст. 217 Кодекса такие виды объектов гражданских прав не поименованы и, соответственно, положения данного пункта к таким объектам не применяются.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С. В.РАЗГУЛИН

15.03.2013