Налогоплательщики-супруги в 2012 г. приобрели квартиру, а также жилой дом в сельской местности. Правоустанавливающие документы на квартиру оформлены на супругу, а на жилой дом - на супруга. Брачный договор, предусматривающий раздельный или долевой режим собственности на имущество, между супругами не заключался

Учитывая, что недвижимость приобретена в совместную собственность супругов, вправе ли супруг воспользоваться имущественным налоговым вычетом по НДФЛ, установленным пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, в отношении расходов по приобретению квартиры, а супруга - в отношении жилого дома?

Ответ: Супруги, приобретающие объекты недвижимости в совместную собственность, вправе распределить имущественный вычет по НДФЛ в отношении полной суммы по покупке квартиры в пользу супруга, а по покупке жилого дома - в пользу супруги (с учетом ограничения в сумме 2 млн руб. по каждому из объектов).

Обоснование: В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ при приобретении имущества в совместную собственность размер вычета, который предоставляется каждому из совладельцев, определяется по письменному соглашению между ними.

В силу ст. 34 Семейного кодекса РФ и ст. 256 Гражданского кодекса РФ имущественный налоговый вычет, установленный пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, предоставляется любому супругу вне зависимости от того, на кого оформлено жилье и кто оплачивал соответствующие расходы (Письма Минфина России от 01.02.2013 N 03-04-05/7-87, от 23.04.2010 N 03-04-05/9-222, Постановление Президиума ВАС РФ от 27.11.2007 N 8184/07).

В случае распределения вычета между супругами в размере 100% и 0% последний не может считаться воспользовавшимся своим правом на вычет и вправе получить его при последующей покупке жилья (см. также Письмо ФНС России от 25.06.2009 N 3-5-04/888@, которое доведено до налоговых органов Письмом ФНС России от 18.11.2009 N ШС-22-3/875@, Письма ФНС России 15.01.2013 N ЕД-3-3/50@, от 23.11.2012 N ЕД-3-3/4231@, от 26.04.2011 N КЕ-3-3/1487@, от 11.12.2009 N 3-5-04/1838, от 26.10.2009 N 3-5-04/1595 (направлено Письмом ФНС России от 18.11.2009 N ШС-22-3/875@)).

Таким образом, супруги, приобретающие объекты недвижимости в совместную собственность, вправе распределить вычет в отношении полной суммы по покупке квартиры в пользу супруга, а по покупке жилого дома - в пользу супруги (с учетом ограничения в сумме 2 млн руб. по каждому из объектов).

А. В.Телегус

Член Палаты налоговых консультантов

Российской Федерации

27.03.2013