В 2013 г. физическое лицо уплатило 120 000 руб. за свое обучение в вузе и 40 000 руб. - за обучение ребенка в дошкольном учреждении. Вправе ли физическое лицо одновременно воспользоваться социальным налоговым вычетом по НДФЛ на свое обучение и обучение ребенка?

Ответ: Если в 2013 г. физическое лицо уплатило 120 000 руб. за свое обучение в вузе и 40 000 руб. - за обучение ребенка в дошкольном учреждении, то оно вправе одновременно воспользоваться социальным налоговым вычетом по НДФЛ на свое обучение и обучение ребенка.

Обоснование: В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ при определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета на свое обучение в образовательных учреждениях - в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения, установленного п. 2 настоящей статьи, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.

Согласно абз. 3 п. 2 ст. 219 НК РФ социальные налоговые вычеты, указанные в пп. 2 - 5 п. 1 настоящей статьи (за исключением расходов на обучение детей налогоплательщика, указанных в пп. 2 п. 1 настоящей статьи, и расходов на дорогостоящее лечение, указанных в пп. 3 п. 1 настоящей статьи), предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 руб. в налоговом периоде.

Согласно абз. 3 пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на обучение.

При этом в Письме Минфина России от 26.11.2013 N 03-04-05/51114 разъясняется, что при определении размера полагающегося налогоплательщику социального налогового вычета должны учитываться его расходы на обучение ребенка, а иные расходы, связанные с пребыванием ребенка в дошкольном учреждении, при определении размера вычета не учитываются.

Таким образом, физическое лицо, уплатившее в 2013 г. 120 000 руб. за свое обучение в вузе и 40 000 руб. за обучение ребенка в дошкольном учреждении, вправе одновременно воспользоваться социальным налоговым вычетом по НДФЛ на свое обучение и обучение ребенка. Для получения социального вычета по НДФЛ на обучение по окончании налогового периода физическое лицо должно представить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ (утв. Приказом ФНС России от 10.11.2011 N ММВ-7-3/760@) (п. 2 ст. 219 НК РФ).

Т. Н.Гребенщикова

ООО "ПРАВО-Конструкция"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

20.05.2014