Организация заключила авторские договоры с тремя гражданами Франции, которые не являются резидентами РФ и проживают на территории Франции. Ежемесячно авторы будут пересылать свои произведения по электронной почте, передавая исключительные права на них организации, а организация - переводить вознаграждения на счета авторов. Должна ли организация удерживать НДФЛ с авторских вознаграждений?

Ответ: Если организация заключила авторские договоры с тремя гражданами Франции, которые не являются резидентами РФ и проживают на территории Франции, при этом ежемесячно авторы будут пересылать свои произведения по электронной почте, передавая исключительные права на них организации, а организация - переводить вознаграждения на счета авторов, то организация не должна удерживать НДФЛ с авторских вознаграждений.

Обоснование: В соответствии со ст. 1288 Гражданского кодекса РФ по договору авторского заказа одна сторона (автор) обязуется по заказу другой стороны (заказчика) создать обусловленное договором произведение науки, литературы или искусства на материальном носителе или в иной форме. Данный договор является возмездным, если иное не предусмотрено соглашением сторон.

Согласно ст. 1285 ГК РФ по договору об отчуждении исключительного права на произведение автор или иной правообладатель передает или обязуется передать принадлежащее ему исключительное право на произведение в полном объеме приобретателю такого права.

Пунктом 2 ст. 209 Налогового кодекса РФ установлено, что объектом налогообложения по НДФЛ для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации.

К доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы, полученные от использования в Российской Федерации авторских или смежных прав (пп. 3 п. 1 ст. 208 НК РФ).

В Письме Минфина России от 16.12.2008 N 03-04-06-01/370 разъяснено, что доход от отчуждения авторских прав, созданных по договору авторского заказа на территории иностранного государства, не относится к доходам от источников в Российской Федерации.

В рассматриваемой ситуации авторы не являются налоговыми резидентами Российской Федерации и создают свои произведения на территории Франции. Следовательно, доходы от отчуждения авторских прав на эти произведения не относятся к доходам от источников в Российской Федерации и объекта обложения НДФЛ не возникает.

Н. В.Ивашко

ООО "КОМПЬЮТЕР ИНЖИНИРИНГ"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

20.05.2014