Физическое лицо - участник общества с ограниченной ответственностью (доля участия 100%) покупает квартиру, которая была учтена на балансе общества. Может ли физическое лицо получить имущественный вычет по налогу на доходы физических лиц в сумме расходов, понесенных в связи с приобретением этой квартиры? Общество и физическое лицо являются взаимозависимыми лицами. Какими документами подтвердить расходы на приобретение квартиры?

Ответ: Физическое лицо - участник общества с ограниченной ответственностью (доля участия 100%) вправе получить имущественный вычет по налогу на доходы физических лиц в сумме расходов, понесенных в связи с приобретением квартиры у общества, в общей сумме не более 2 000 000 руб.

Расходы на приобретение квартиры физическое лицо - участник общества может подтвердить платежными документами, оформленными в установленном порядке и подтверждающими факт уплаты денежных средств (квитанциями к приходным ордерам, банковскими выписками о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца и другими документами).

Обоснование: В соответствии с п. 1 ст. 105.1 Налогового кодекса РФ, если особенности отношений между лицами могут оказывать влияние на условия и (или) результаты сделок, совершаемых этими лицами, и (или) экономические результаты деятельности этих лиц или деятельности представляемых ими лиц, указанные в данном пункте лица признаются взаимозависимыми для целей налогообложения (далее - взаимозависимые лица).

В п. 2 вышеуказанной статьи перечислены случаи, когда для целей НК РФ лица признаются взаимозависимыми, в частности, взаимозависимыми лицами признаются физическое лицо и организация в случае, если такое физическое лицо прямо и (или) косвенно участвует в такой организации и доля такого участия составляет более 25 процентов.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ физическое лицо имеет право на имущественный вычет по налогу на доходы физических лиц в сумме фактически произведенных расходов на приобретение квартиры в общей сумме не более 2 000 000 руб. При этом данный вычет (согласно абз. 26 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ) не применяется, если сделка купли-продажи квартиры была осуществлена между взаимозависимыми физическими лицами.

Ими в силу положений ст. 105.1 НК РФ являются физические лица, в случае если одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению, или ими могут быть физическое лицо, его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный.

Таким образом, физическое лицо - участник общества с ограниченной ответственностью (доля участия 100%) вправе получить имущественный вычет по налогу на доходы физических лиц в сумме расходов, понесенных в связи с приобретением квартиры у общества, в общей сумме не более 2 000 000 руб.

Расходы на приобретение квартиры физическое лицо - участник общества может подтвердить платежными документами, оформленными в установленном порядке и подтверждающими факт уплаты денежных средств (квитанциями к приходным ордерам, банковскими выписками о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца и другими документами) (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).

М. М.Яковлева

ООО "М-СТАЙЛ"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

01.04.2013