Организация заключила договор со столовой о предоставлении работникам ежедневного питания. По условиям договора столовая предоставляет работникам питание по факту предъявления ими специальных талонов. Номинал каждого талона - 300 руб

Ежемесячно организация выкупает талоны у столовой и обеспечивает ими работников под роспись. При этом работники никак не отчитываются перед организацией-работодателем о фактическом использовании талонов.

Включается ли стоимость талонов в базу для начисления страховых взносов на основании ст. 8 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования"?

Ответ: Если необходимость предоставления работникам питания предусмотрена законодательством РФ, то стоимость талонов не облагается страховыми взносами в пределах установленных законодательством РФ норм.

Если же организация, в силу законодательства РФ, не обязана, но обеспечивает работников питанием (к примеру, на основании коллективного договора), то она, по нашему мнению, обязана включить стоимость талонов в базу для начисления страховых взносов. То обстоятельство, что организация не располагает отчетами работников о фактическом использовании ими талонов на питание, не снимает с нее обязанности по включению стоимости талонов в базу для начисления страховых взносов.

Обоснование: Объектом обложения страховыми взносами для организации признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые организацией в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", далее - Закон N 212-ФЗ).

База для начисления страховых взносов для организаций определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ, начисленных организацией за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в ст. 9 Закона N 212-ФЗ.

Согласно пп. "б" п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством РФ компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с бесплатным предоставлением питания и продуктов.

Следовательно, если необходимость предоставления работникам питания предусмотрена законодательством РФ, стоимость талонов не облагается страховыми взносами в пределах установленных законодательством РФ норм.

Если же законодательство РФ не обязывает организацию предоставлять работникам питание, то стоимость талонов, на нашему мнению, включается в базу для начисления страховых взносов на основании ч. 6 ст. 8 Закона N 212-ФЗ.

Обратим внимание на то, что в силу ч. 6 ст. 15 Закона N 212-ФЗ организации обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений в отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись выплаты. Пунктом 2 ч. 2 ст. 28 Закона N 212-ФЗ также предусмотрено, что организации обязаны вести в установленном порядке учет объектов обложения страховыми взносами, начислений страховых взносов.

Иными словами, в силу указанных выше норм Закона N 212-ФЗ организация-работодатель обязана вести учет получаемых работниками талонов на питание. В рассматриваемой ситуации организация выдает талоны работникам под роспись. Следовательно, организация фактически осуществляет учет полученных работниками талонов.

При таких условиях организация, по нашему мнению, обязана включить стоимость талонов в базу для начисления страховых взносов.

То обстоятельство, что организация не располагает отчетами работников о фактическом использовании ими талонов на питание, не снимает с организации обязанности по включению стоимости талонов в базу для начисления страховых взносов. Отсутствие отчетности работников, по нашему мнению, не означает, что работники полученными талонами не воспользовались.

Д. И.Шофман

ООО "ФондИнфо"

11.04.2013