Российская организация в 2012 г. получила доходы на территории Республики Казахстан, с которых удержан налог у источника выплаты. В связи с тем что налог был удержан в национальной валюте источника выплаты дохода (в казахских тенге), на какую дату подлежит пересчету в рубли сумма налога, удержанного с доходов российской организации в казахских тенге, для отражения этой суммы по строке 140 разд. I налоговой декларации о доходах, полученных российской организацией от источников за пределами Российской Федерации?

Ответ: Для отражения по строке 140 разд. I налоговой декларации о доходах, полученных российской организацией от источников за пределами Российской Федерации, суммы налога, удержанной с доходов российской организации у источника выплаты в Республике Казахстан, она подлежит пересчету в рубли Российской Федерации на дату, в которую данный налог был удержан источником выплаты.

Обоснование: В отношениях между РФ и Республикой Казахстан действует Конвенция от 18.10.1996 "Об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы и капитал" (далее - Конвенция). Согласно положениям п. 2 ст. 23 Конвенции, если резидент России получает доход или владеет капиталом в Казахстане, которые в соответствии с положениями указанной Конвенции могут облагаться налогом в Казахстане, сумма налога на этот доход или капитал, уплачиваемая в Казахстане, может быть вычтена из налога, взимаемого с этого резидента в России. Такой вычет не может превышать российский налог, исчисленный с такого дохода или капитала в России в соответствии с ее налоговыми законами и правилами.

В целях получения зачета налога, уплаченного (удержанного) в иностранном государстве, российская организация заполняет и представляет в налоговый орган по месту постановки на учет налоговую декларацию о доходах, полученных российской организацией от источников за пределами Российской Федерации (далее - декларация), форма которой и Инструкция по ее заполнению утверждены Приказом МНС России от 23.12.2003 N БГ-3-23/709@.

Согласно Инструкции по заполнению декларации в строке 140 указывается сумма удержанного (уплаченного) налога, выраженная в рублях по курсу Банка России на дату удержания (уплаты) налога.

Таким образом, для отражения по строке 140 разд. I декларации суммы налога, удержанной с доходов российской организации у источника выплаты в Республике Казахстан, она подлежит пересчету в рубли Российской Федерации на дату, в которую данный налог был удержан источником выплаты.

Е. Н.Соколова

Советник государственной

гражданской службы РФ

2 класса

16.04.2013