ООО применяет общий режим налогообложения. Покупка товара происходит через организации, также применяющие общую систему налогообложения. Планируется продажа товара физическому лицу. Обязано ли ООО выставлять счет-фактуру при реализации товара физическому лицу?

Ответ: При продаже товаров физическому лицу ООО освобождается от обязанности выставления счета-фактуры, если оплата товаров осуществляется наличными средствами и продавец выдает покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы.

Обоснование: Реализация товаров на территории Российской Федерации является объектом налогообложения по НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ). Налоговая база определяется согласно п. 1 ст. 154 НК РФ как стоимость реализованных товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 105.3 НК РФ, без включения в них НДС. Таким образом, стоимость реализованного товара включается в налоговую базу по НДС.

Налоговым законодательством не предусмотрено освобождение от выставления счетов-фактур организаций, реализующих товары физическим лицам за безналичный расчет. Поэтому в этом случае организация обязана выставить счет-фактуру не позднее чем через пять календарных дней со дня отгрузки товаров, выполнения работ или оказания услуг (п. 3 ст. 168 НК РФ).

В Письме Минфина России от 25.05.2011 N 03-07-09/14 также разъяснено, что в случае оплаты товаров покупателем - физическим лицом в безналичном порядке продавец обязан выставить счет-фактуру. При этом отмечено, что такой счет-фактура может быть выписан в одном экземпляре для учета товаров продавцом по итогам налогового периода. При этом в случае отсутствия информации о физических лицах в соответствующих строках счета-фактуры нужно проставить прочерки.

Однако в соответствии с п. 7 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг) за наличный расчет налогоплательщиками розничной торговли непосредственно населению требования по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур, установленные п. п. 3 и 4 ст. 168 НК РФ, считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы.

Таким образом, при продаже товаров (работ, услуг) физическому лицу налогоплательщик освобождается от обязанности выставления счета-фактуры физическому лицу при соблюдении одновременно следующих условий:

- покупатель - физическое лицо осуществляет оплату товаров (работ, услуг) наличными средствами;

- продавец выдает покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы.

О. С.Золотухина

РУНА

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

19.04.2013