У налогоплательщика возникла переплата по налогам, о которой он узнал через год. Налогоплательщик обратился в налоговый орган с требованием о возврате излишне уплаченных сумм налогов. Налоговый орган отказал в удовлетворении данного требования. По решению суда налоговый орган обязан возвратить излишне уплаченные суммы налогов

Налогоплательщик обратился в суд с иском о возмещении морального вреда. Суд отказал в удовлетворении иска, так как НК РФ не предусмотрено возмещение морального вреда.

Подлежит ли возмещению моральный вред, причиненный действиями или бездействием налоговых органов?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 29 апреля 2013 г. N 03-02-08/29

В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики с участием Правового департамента рассмотрено обращение о возмещении морального вреда налогоплательщику и сообщается следующее.

Подпунктом 14 п. 1 ст. 21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) предусмотрено, что налогоплательщики имеют право на возмещение в полном объеме убытков, причиненных незаконными актами налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц.

В соответствии с п. 1 ст. 35 Кодекса налоговые и таможенные органы несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам вследствие своих неправомерных действий (решений) или бездействия, а равно неправомерных действий (решений) или бездействия должностных лиц и других работников указанных органов при исполнении ими служебных обязанностей.

Причиненные налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам убытки возмещаются за счет федерального бюджета в порядке, предусмотренном Кодексом и иными федеральными законами.

Согласно п. 2 ст. 103 Кодекса убытки, причиненные неправомерными действиями налоговых органов или их должностных лиц при проведении налогового контроля, подлежат возмещению в полном объеме, включая упущенную выгоду (неполученный доход).

Убытки, причиненные проверяемым лицам, их представителям правомерными действиями должностных лиц налоговых органов, возмещению не подлежат, за исключением случаев, предусмотренных федеральными законами (п. 4 ст. 103 Кодекса).

Поскольку согласно принципу иммунитета бюджетов (п. 1 ст. 239 Бюджетного кодекса Российской Федерации) обращение взыскания на средства бюджетов бюджетной системы Российской Федерации осуществляется только на основании судебного акта за исключениями, указанными в этом пункте, предусмотренные Кодексом убытки возмещаются в судебном порядке.

Институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Кодексом (п. 1 ст. 11 Кодекса).

Согласно п. 2 ст. 15 Гражданского кодекса Российской Федерации под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода).

В обращении указано о том, что в возмещении морального вреда было отказано судом в связи с тем, что Кодексом не предусмотрено возмещение морального вреда.

Вступившие в законную силу судебные акты, в том числе об отказе в возмещении морального вреда, являются обязательными для всех органов государственной власти, в том числе для налоговых органов.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С. В.РАЗГУЛИН

29.04.2013