30.04.2010 в результате реорганизации в форме выделения выделена организация на УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы". Этой организации было передано недвижимое имущество, а также задолженность перед учредителем по выплате дивидендов. До настоящего времени дивиденды не выплачены. При этом 30.04.2013 истекает срок исковой давности (3 года). Учредитель в письменном виде отказался от начисленных дивидендов. Возникнут ли при этом налоги у физического лица от неполученных дивидендов, как указано в Письме Минфина России от 04.10.2010 N 03-04-06/2-233?

Ответ: По мнению контролирующих органов, доход общества в виде денежных средств, причитающихся на основании решения участников общества о распределении чистой прибыли к выплате одному из участников общества, но фактически ему не выплаченных в связи с письменным отказом этого участника от получения данной выплаты, не подлежит включению в доходы организации, а соответствующие суммы подлежат налогообложению НДФЛ у физического лица.

Обоснование: В Письме Минфина России от 04.10.2010 N 03-04-06/2-233 ключевым моментом является то, что акционер отказался от получения дивидендов в пользу организации (то есть предложил обществу распоряжаться соответствующими суммами по своему усмотрению или направить на определенные акционером цели). При этом финансовое ведомство отмечает, что возможность отказа налогоплательщика от получения дивидендов действующим законодательством не предусмотрена. Таким образом, Минфин России указывает, что день отказа (день подачи соответствующего заявления) физического лица от получения дивидендов следует считать днем фактического получения им дохода и, следовательно, датой, на которую производятся начисление, удержание и перечисление суммы НДФЛ в бюджет.

Таким образом, если акционер официально заявил о том, что общество вправе распоряжаться причитающимися акционеру дивидендами по своему усмотрению, то соответствующие суммы подлежат налогообложению НДФЛ, а суммы списанных дивидендов не увеличивают доходы организации.

При этом, по мнению контролирующих органов, доход общества в виде денежных средств, причитающихся на основании решения участников общества о распределении чистой прибыли к выплате одному из участников общества, но фактически ему не выплаченных в связи с письменным отказом этого участника от получения данной выплаты, не подлежит включению в доходы организации (Письмо Минфина России от 17.02.2012 N 03-03-06/1/91).

Е. В.Мельникова

ООО "М-СТАЙЛ"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

30.04.2013