О налогообложении налогом на прибыль доходов российской организации от международных перевозок и организации стоянок в Белоруссии для обслуживания автотехники и вспомогательных нужд

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО

от 30 апреля 2013 г. N ЕД-4-3/8000

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение по вопросу применения положений Соглашения об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество, заключенного между Правительством Российской Федерации и Правительством республики Беларусь, от 21.04.1995 (далее - Соглашение) и по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации сообщает следующее.

Как указано в обращении, данная организация осуществляет транспортно-экспедиторские и транспортно-грузовые перевозки в международном сообщении и планирует заключить договор аренды стоянки на территории Республики Беларусь для обслуживания автотехники и других вспомогательных нужд (отдыха и смены водителей, передачи путевых листов курьером, медосмотра и прочих).

В соответствии с положениями пп. "ж" п. 1 ст. 3 и п. 1 ст. 8 Соглашения прибыль российского предприятия от эксплуатации в международных перевозках транспортных средств облагается налогом только в России, за исключением случаев, когда перевозка осуществляется между пунктами, расположенными в Республике Беларусь, и по своей сути не является международной перевозкой.

При этом функции, выполняемые российской компанией на территории Республики Беларусь по месту организации стоянки, должны рассматриваться как деятельность, осуществляемая в рамках основной деятельности, непосредственно связанная с международной перевозкой, и не должны приводить к налогообложению прибыли российской организации на территории Республики Беларусь.

Таким образом, Республика Беларусь вправе применить нормы своего налогового законодательства к прибыли налогового резидента Российской Федерации, полученной только от внутренних перевозок в Республике Беларусь, с учетом положений ст. 2 Соглашения.

Из положений ст. 20 Соглашения следует, что, если налоговый резидент Российской Федерации получает доход в Республике Беларусь, который в соответствии с положениями Соглашения может облагаться налогом в Республике Беларусь, сумма налога на этот доход, подлежащая уплате в Республике Беларусь, может быть вычтена из суммы налога, взимаемого с такого лица в связи с таким доходом в России. Тем самым устраняется двойное налогообложение.

Действительный

государственный советник

Российской Федерации

3 класса

Д. В.ЕГОРОВ

30.04.2013