Индивидуальный предприниматель, не имеющий наемных работников, применяет патент по виду предпринимательской деятельности "Ремонт, чистка, окраска и пошив обуви" с января по март 2013 г. (патент приобретен на 3 месяца 2013 г.)

С апреля 2013 г. несколько месяцев он вести предпринимательскую деятельность не будет.

Может ли индивидуальный предприниматель возобновить деятельность и вновь приобрести патент до конца 2013 г.?

Нужно ли индивидуальному предпринимателю представлять какую-либо отчетность в налоговый орган за период, когда предпринимательская деятельность не будет осуществляться, и если да, то какую?

Ответ: Индивидуальный предприниматель может возобновить деятельность и вновь приобрести патент на срок до конца 2013 г.

За период, когда предпринимательская деятельность не будет осуществляться, по итогам 2013 г. индивидуальный предприниматель должен представить в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля 2014 г., а также по итогам каждого квартала - декларацию по НДС в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Обоснование: Согласно п. 2 ст. 346.44 Налогового кодекса РФ переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно в порядке, установленном гл. 26.5 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 346.45 НК РФ документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент.

Согласно п. 5 ст. 346.45 НК РФ патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года.

В данном случае патент приобретен только на срок 3 месяца.

Поэтому индивидуальный предприниматель может вновь приобрести патент на новый срок до конца 2013 г., когда решит возобновить деятельность.

Так как срок патента заканчивается 31 марта 2013 г., а сниматься с учета индивидуальный предприниматель не планирует, для решения вопроса о составе налоговой отчетности необходимо определить, на какой системе налогообложения индивидуальный предприниматель может находиться до конца года или до приобретения нового патента.

В данной ситуации выбор стоит между упрощенной системой налогообложения либо общим режимом налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 346.13 НК РФ индивидуальный предприниматель после истечения срока действия патента, выданного на 3 месяца (с января по март 2013 г. включительно), перейти на упрощенную систему налогообложения не вправе, так как переход на данную систему налогообложения возможен только с начала следующего года.

Таким образом, индивидуальный предприниматель вправе перейти на упрощенную систему налогообложения только со следующего календарного года (с 1 января 2014 г.), уведомив об этом налоговый орган по месту своего жительства не позднее 31 декабря 2013 г.

Аналогичные разъяснения даны в Письмах Минфина России от 24.01.2013 N 03-11-12/11, от 24.01.2013 N 03-11-12/10.

Таким образом, после окончания срока патента индивидуальный предприниматель должен применять общий режим налогообложения.

В общем случае отчетность индивидуального предпринимателя, не имеющего наемных работников, при применении общего режима налогообложения следующая.

Согласно п. 5 ст. 227, п. 1 ст. 229 НК РФ один раз индивидуальный предприниматель должен представить в налоговый орган по месту своего учета по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ (утв. Приказом ФНС России от 10.11.2011 N ММВ-7-3/760@) за 2013 г. в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 5 ст. 174 НК РФ он также должен представлять в свой налоговый орган декларации по НДС по форме, утвержденной Приказом Минфина России от 15.10.2009 N 104н, ежеквартально, не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (за II квартал - не позднее 20 июля 2013 г., за III квартал - не позднее 20 октября 2013 г., за IV квартал - не позднее 20 января 2014 г.).

П. С.Ландо

ЗАО "Сплайн-Центр"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

01.05.2013