В соответствии с абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму облагаемых НДФЛ доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг

В ноябре 2007 г. физлицо заключило в соответствии со ст. 429 ГК РФ предварительный договор купли-продажи двухкомнатной квартиры и оплатило ее стоимость - 5 277 190 руб.

В марте 2011 г. постановлением следователя следственной группы по уголовному делу установлено, что обязательства по указанному договору не исполнены, квартира в установленные сроки не предоставлена и денежные средства, уплаченные за квартиру, не возвращены, на основании чего физлицо признано потерпевшим.

В феврале 2012 г. Департамент жилищной политики и жилищного фонда предоставил физлицу как потерпевшему в собственность другую двухкомнатную квартиру стоимостью 5 277 190 руб., которая была продана в августе 2012 г. за 5 200 000 руб.

Вправе ли физлицо уменьшить доходы от продажи квартиры, облагаемые НДФЛ, на расходы, связанные с их получением?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 6 мая 2013 г. N 03-04-05/9-413

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Содержащейся в письме информации недостаточно для подготовки ответа по поставленному вопросу.

Вместе с этим сообщаем следующее.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в частности, квартир, комнат и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб.

Абзацем 2 пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса установлено, что вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного абз. 1 этого подпункта, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Если квартира была получена от Департамента жилищной политики и жилищного фонда города безвозмездно, то есть расходов по приобретению квартиры налогоплательщик не нес, то налогоплательщик претендовать на получение имущественного налогового вычета, установленного абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса, не вправе.

Таким образом, если квартира до даты ее продажи находилась в собственности налогоплательщика менее трех лет, то налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет в сумме дохода от продажи квартиры, но не превышающей в целом 1 000 000 руб.

Сумма дохода, превышающая суммы примененного имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С. В.РАЗГУЛИН

06.05.2013