Об установлении оптимальной налоговой нагрузки для индивидуальных предпринимателей, в том числе об установлении на территории субъекта РФ размеров потенциально возможного к получению годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 7 мая 2013 г. N 03-11-11/15930

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение и благодарит за внимание, проявленное к проблемам совершенствования налогового законодательства Российской Федерации. Предложения будут рассмотрены при подготовке изменений в законодательство Российской Федерации о налогах и сборах.

Вместе с тем полагаем необходимым сообщить следующее.

В соответствии с п. 1 ст. 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) патентная система налогообложения устанавливается Кодексом, вводится в действие в соответствии с Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации.

Согласно п. 7 ст. 346.43 Кодекса законами субъектов Российской Федерации устанавливаются размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения. При этом минимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода не может быть меньше 100 тыс. руб., а его максимальный размер не может превышать 1 млн руб., если иное не установлено п. 8 ст. 346.43 Кодекса.

Указанные минимальный и максимальный размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода подлежат индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год (п. 9 ст. 346.43 Кодекса).

На 2013 г. в целях гл. 26.5 "Патентная система налогообложения" Кодекса коэффициент-дефлятор установлен в размере, равном 1 (п. 4 ст. 8 Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации").

Таким образом, по вопросам об установлении оптимальной налоговой нагрузки для налогоплательщиков, применяющих патентную систему налогообложения, в том числе по вопросам об установлении на территории субъекта Российской Федерации размеров потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется указанный специальный налоговый режим, следует обращаться в представительные органы соответствующего субъекта Российской Федерации.

На основании пп. 2 п. 1 ст. 21 Кодекса налогоплательщики имеют право получать письменные разъяснения по вопросам применения законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах от финансовых органов субъектов Российской Федерации.

Одновременно сообщаем, что переход налогоплательщика - индивидуального предпринимателя на применение патентной системы налогообложения, равно как и на применение иных специальных налоговых режимов (в том числе системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности), является добровольным. Кроме того, индивидуальный предприниматель вправе применять общий режим налогообложения в соответствии с положениями гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.

Учитывая изложенное, у индивидуального предпринимателя есть возможность выбора оптимального налогового режима для предпринимательской деятельности.

По вопросу уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды следует обращаться в Министерство труда и социальной защиты Российской Федерации.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С. В.РАЗГУЛИН

07.05.2013