Существуют ли налоговые риски для целей исчисления НДФЛ при выплате работнику компенсации за использование личного автомобиля (приобретен в браке) в служебных целях, если у него нет в собственности автотранспорта и он управляет автомобилем, который принадлежит его супруге, по доверенности?

Ответ: Если машина находится в совместной собственности супругов, то возмещение работодателем расходов на ее использование не облагается НДФЛ на основании п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ. В случае возникновения споров с налоговыми органами налоговому агенту необходимо быть готовым отстаивать свою позицию в суде.

Обоснование: Согласно ст. 188 Трудового кодекса РФ при использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества работнику выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию) инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику, а также возмещаются расходы, связанные с их использованием. Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме.

Согласно разъяснениям Минфина России для учета в целях налогообложения прибыли компенсации за использование работниками легковых автомобилей они должны принадлежать работникам на праве собственности (Письмо от 03.05.2012 N 03-03-06/2/49). В отношении НДФЛ специалисты Минфина России сделали исключение для случаев, когда работник, получающий компенсацию, управляет автомобилем, находящимся в общей собственности супругов (Письмо Минфина России от 03.05.2012 N 03-03-06/2/49). Они разрешили данную компенсацию не облагать НДФЛ на основании п. 3 ст. 217 НК РФ. Ведь согласно ст. 34 Семейного кодекса РФ имущество, нажитое супругами во время брака, признается их совместной собственностью, если договором между ними не установлен иной режим этого имущества. Если же транспортное средство приобретено до вступления в брак, получено супругой во время брака в дар или в порядке наследования либо по условиям брачного договора считается ее единоличной собственностью, то суммы, выплачиваемые работодателем супругу, не являющемуся собственником транспортного средства, подлежат налогообложению в установленном порядке.

О. С.Золотухина

РУНА

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

11.05.2013