Организация розничной торговли, зарегистрированная в Московской области и применяющая систему налогообложения в виде ЕНВД, планирует начать мелкорозничную разносную торговлю с лотка продуктами питания в г. Москве

Нужно ли организации ставить на учет обособленное подразделение?

Ответ: Если мелкорозничная торговля с лотка в г. Москве будет осуществляться сроком более 1 месяца, то, по нашему мнению, у организации возникает обязанность по постановке на учет обособленного подразделения. Дополнительно для решения указанного вопроса рекомендуем обратиться в налоговый орган.

Обоснование: Согласно п. 2.2 Государственного стандарта РФ ГОСТ Р 51303-99 "Торговля. Термины и определения", утвержденного Постановлением Госстандарта России от 11.08.1999 N 242-ст, мелкорозничной торговой сетью является сеть, при которой розничная торговля осуществляется через павильоны, киоски, палатки, а также передвижные средства развозной и разносной торговли. А в примечании указано, что к передвижным средствам развозной и разносной торговли относятся в том числе и лотки.

В соответствии со ст. 11 Налогового кодекса РФ обособленным подразделением признается любое территориально обособленное от организации подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.

Если организация, зарегистрированная в Московской области, будет вести деятельность в г. Москве, то возникает территориальная обособленность.

Что касается наличия оборудованного стационарного рабочего места, то отметим следующее.

Так как в данном случае организуется торговля с лотка, то это предполагает наличие работника - продавца, с которым у организации будет заключен трудовой договор и который в этом месте будет выполнять свои трудовые функции по продаже товаров, а также наличие самого рабочего места, созданного работодателем или по его инициативе, которое работодатель сможет прямо или косвенно контролировать (ст. 209 Трудового кодекса РФ).

Рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.

УФНС России по г. Москве в Письме от 01.04.2008 N 09-14/031347 сделан вывод, что ведение организацией мелкорозничной торговли (торговли с автомобильного прицепа) сроком более месяца по адресу, отличному от указанного в учредительных документах организации, рассматривается налоговым органом как деятельность через обособленное подразделение. ФНС России и Минфин России также отмечают со ссылкой на судебную практику, что под оборудованием стационарного рабочего места подразумевается создание условий для исполнения трудовых обязанностей, а также само исполнение таких обязанностей (Письма от 27.11.2007 N 09-2-03/6032@, от 24.05.2013 N 03-02-07/1/18634).

Если же продолжительность торговли в г. Москве составит менее одного месяца, то деятельность организации не ведет к созданию обособленного подразделения. Данный вывод подтверждает Письмо Минфина России от 10.07.2008 N 03-02-07/1-271.

Причем согласно Письму Минфина России от 21.04.2008 N 03-02-07/2-73 обособленное подразделение возникает, даже если в нем организовано всего лишь одно рабочее место.

Таким образом, если мелкорозничная торговля с лотка в г. Москве будет осуществляться более 1 месяца, то, по нашему мнению, у организации возникает обязанность по постановке на учет обособленного подразделения.

Отметим, что в случае возникновения у налогоплательщиков затруднений с определением места постановки на учет решение на основе представленных ими данных принимается налоговым органом (п. 9 ст. 83 НК РФ).

П. С.Ландо

ЗАО "Сплайн-Центр"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

01.06.2013