В 2012 г. супруги приобрели квартиру по программе социального жилья за счет субсидии на улучшение жилищных условий, предоставленной супруге как инвалиду II группы с детства в размере 471 600 руб., и денежных средств супруга в размере 816 900 руб

Супруг обратился в налоговый орган для получения имущественного налогового вычета по НДФЛ в размере 1/2 стоимости квартиры. При определении размера имущественного вычета налоговый орган распределил сумму субсидии и денежных средств между супругами в равных частях.

Правомерно ли для определения размера имущественного вычета определять расходы неработающей супруги на приобретение квартиры исходя из субсидии (471 600 руб.) и части денежных средств супруга (172 650 руб.), а расходы супруга исходя из оставшейся части денежных средств (644 250 руб.)?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 11 июня 2013 г. N 03-04-05/21873

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Из письма следует, что Вам как инвалиду II группы по программе социального жилья была предоставлена целевая субсидия для улучшения жилищных условий. Оставшаяся часть средств на приобретение жилья в общую долевую собственность была оплачена Вашим супругом.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной им, в частности, на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, но не более установленного размера.

При приобретении имущества в общую долевую собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности.

При этом в соответствии с абз. 26 пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса имущественный налоговый вычет, предусмотренный данным подпунктом, не применяется в случаях, если оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них для налогоплательщика производится за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей, за счет выплат, предоставленных из средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов.

Таким образом, расходы на приобретение жилья, произведенные за счет средств полученной целевой субсидии, не могут учитываться в составе данного имущественного налогового вычета.

Расходы на приобретение в общую долевую собственность жилья, произведенные за счет общих доходов супругов, определяемых в соответствии с положениями Гражданского и Семейного кодексов Российской Федерации, учитываются в составе имущественного налогового вычета, получаемого каждым из супругов, пропорционально их долям в праве собственности на жилье.

При этом для целей получения имущественного налогового вычета не имеет значения на кого из супругов оформлены платежные документы на приобретение жилья.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С. В.РАЗГУЛИН

11.06.2013