Российская организация оказала консультационные услуги по подготовке процесса производства белорусскому налогоплательщику на территории Российской Федерации. Следует ли по этим услугам российской организации производить исчисление и уплату НДС?

Ответ: Российской организации не следует производить исчисление НДС в Российской Федерации при реализации консультационных услуг по подготовке процесса производства, то есть инжиниринговых услуг, белорусскому налогоплательщику в связи с тем, что местом реализации этих услуг не признается территория Российской Федерации.

Обоснование: Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается также реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

В соответствии со ст. 3 Протокола от 11.12.2009 "О порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе" (далее - Протокол) местом реализации работ, услуг признается территория государства - члена Таможенного союза, если налогоплательщиком (плательщиком) этого государства приобретаются консультационные, юридические, бухгалтерские, аудиторские, инжиниринговые, рекламные, дизайнерские, маркетинговые услуги, услуги по обработке информации, а также научно-исследовательские, опытно-конструкторские и опытно-технологические (технологические) работы.

Исходя из ст. 1 Протокола инжиниринговые услуги - инженерно-консультационные услуги по подготовке процесса производства и реализации товаров (работ, услуг), подготовке строительства и эксплуатации промышленных, инфраструктурных, сельскохозяйственных и других объектов, а также предпроектные и проектные услуги (подготовка технико-экономических обоснований, проектно-конструкторские разработки, технические испытания и анализ их результатов).

Следовательно, если инженерно-консультационные услуги по подготовке процесса производства, то есть инжиниринговые услуги, оказываются налогоплательщику Республики Беларусь, то местом реализации этих услуг не является территория Российской Федерации.

На основании этого российской организации не следует производить исчисление налога на добавленную стоимость в Российской Федерации при реализации таких услуг.

А. В.Недоступ

Консультационно-аналитический центр

по бухгалтерскому учету

и налогообложению

22.06.2013