В организации работают мать, отец и дочь. Дочь (22 лет) работает в организации по гражданско-правовому договору и учится очно в институте. Предоставлять ли матери и отцу в таком случае стандартный вычет по НДФЛ на этого ребенка? И если предоставлять, то в данной ситуации предельная сумма дохода в размере 280 000 руб., по достижении которой прекращается предоставление вычета, должна определяться из общих доходов родителей или отдельно: по матери и отцу?

Ответ: Работники организации, отец и мать, имеющие ребенка в возрасте до 24 лет, обучающегося очно в институте, имеют право на стандартные налоговые вычеты по НДФЛ. При этом вычет предоставляется до достижения дохода в размере 280 000 руб. по каждому родителю в отдельности. Факт работы ребенка по гражданско-правовому договору значения для вычетов по НДФЛ не имеет.

Обоснование: Согласно пп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:

1400 руб. - на первого ребенка;

1400 руб. - на второго ребенка;

3000 руб. - на третьего и каждого последующего ребенка;

3000 руб. - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Налоговый вычет предоставляется родителям, супругу (супруге) родителя, усыновителям, опекунам, попечителям, приемным родителям, супругу (супруге) приемного родителя на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 руб. (абз. 17 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Таким образом, в данной ситуации каждый из родителей (и мать, и отец), работающих в одной организации, имеет право на стандартный налоговый вычет по НДФЛ на ребенка (дочь 22 лет), обучающегося очно в институте, независимо от того, что он работает по договору гражданско-правового характера в этой же организации.

Е. В.Дмитриенко

ООО "КОМПЬЮТЕР ИНЖИНИРИНГ"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

22.06.2013