Каков порядок налогообложения дивидендов, получаемых российскими юридическими лицами за границей?

Ответ: В соответствии со ст.12 Закона РФ от 27.12.91 г. "О налоге на прибыль предприятий и организаций" сумма прибыли (дохода), полученная российским юридическим лицом за пределами РФ, включается в общую сумму прибыли, подлежащую налогообложению в РФ, и учитывается при определении размера налога.

Вопросы налогообложения прибыли (дохода), полученной за пределами России, оговариваются международными договорами. Правила, установленные такими международными договорами, имеют приоритетное значение над налоговым законодательством РФ.

При исчислении суммы налога на дивиденды, полученные российским юридическим лицом за пределами РФ, следует учесть, что в соответствии со ст.12 вышеупомянутого Закона РФ от 27.12.91 г. необходимо произвести зачет суммы налога на данные дивиденды, уплаченного российским юридическим лицом в стране - источнике дивидендов в соответствии с законом страны-источника.

При исчислении сумм зачета необходимо иметь в виду, что в некоторых странах-источниках дивидендов налогообложение этих дивидендов не может быть произведено (например, Кипр, Австрия, Болгария). Поэтому необходимо требовать у налогоплательщика, получающего дивиденды за границей, документального подтверждения уплаты налога на данные дивиденды в стране-источнике.

В случае, если дивиденды получены российским юридическим лицом из источника в стране, с которой у России или бывшего СССР отсутствует соглашение (конвенция) об избежании двойного налогообложения, под термином "дивиденд" следует понимать дивиденды, проценты, полученные по акциям, облигациям и иным выпущенным за пределами Российской Федерации ценным бумагам, принадлежащим предприятию, а также доходы от долевого участия в других предприятиях, созданных за пределами России.

В случае, если такой тип дохода получен российским юридическим лицом из источника в стране, с которой у России или бывшего СССР существует соглашение (конвенция) об избежании двойного налогообложения, то под термином "дивиденд" понимается доход от акций или других прав, которые не являются долговыми требованиями, дающими право на участие в прибыли, а также доход от других корпоративных прав, который подлежит такому же налоговому регулированию, как доход от акций, в соответствии с законодательством того государства, в котором находится лицо, осуществляющее распределение прибыли; однако, конкретное определение данного термина необходимо уточнять в каждом отдельном случае в соглашении (конвенции).

07.07.95 В. Саладзе

Юридическое агентство "Ирсан"