Какие льготы предоставляются предприятиям культуры, искусства и сферы образования?

Ответ: Действующим налоговым законодательством по налогу на прибыль установлен существенный перечень льгот для предприятий культуры, искусства и сферы образования.

Так, при исчислении налога на прибыль облагаемая прибыль при фактически произведенных затратах и расходах за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятий, уменьшается на суммы:

- взносов на благотворительные цели, на восстановление объектов культурного и природного наследия, в фонды поддержки образования и творчества, детским и молодежным общественным организациям, а также средств, перечисленных предприятиям, учреждениям и организациям здравоохранения, народного образования в пределах трех процентов облагаемой налогом прибыли, а государственным учреждениям и организациям культуры и искусства, кинематографии, творческим союзам и иным объединениям творческих работников - не более пяти процентов облагаемой налогом прибыли;

- направленные государственными и муниципальными образовательными учреждениями, а также негосударственными образовательными учреждениями, получившими лицензии в установленном порядке, непосредственно на нужды обеспечения, развития и совершенствования образовательного процесса (включая оплату труда) в данном образовательном учреждении.

Кроме того, не подлежит налогообложению прибыль музеев, библиотек, филармонических коллективов, государственных и муниципальных театров, государственных и муниципальных домов культуры, цирков, зоопарков и парков культуры и отдыха, полученная от их основной деятельности.

В соответствии с Законом Российской Федерации "О налоге на имущество предприятий" этим налогом не облагается имущество, используемое исключительно для нужд образования и культуры.

Так, к нуждам образования и культуры относится имущество:

используемое для дошкольных и других учреждений образования, учебно-производственных комбинатов и учебных участков, учебно-опытных, опытных хозяйств, мастерских, цехов, ведущих подготовку и переподготовку рабочих и специалистов; оздоровительных спортивных лагерей и лагерей труда и отдыха для детей и учащейся молодежи; центров, клубов и кружков (в сфере образования); предприятий и организаций, осуществляющих снабжение, ремонт и хозяйственное обслуживание учреждений образования (в доле, относящейся к указанной продукции, работам и услугам); курсовой сети по профессиональной подготовке и переподготовке населения; детских экскурсионно-туристических организаций, а также других учреждений и организаций, деятельность которых отвечает целям образования;

стационарных и передвижных клубов (домов и дворцов культуры), библиотек, музеев, зоопарков, парков культуры и отдыха, социально-культурных специализированных многофункциональных комплексов и объединений, научно-методических центров творчества и культурно-просветительной работы; театров, стационарных и передвижных цирков, филармоний, кинопроката, кинотеатров, киноустановок, киностудий, планетариев.

Законом Российской Федерации "О плате за землю" от уплаты земельного налога полностью освобождаются:

- учреждения искусства, кинематографии, образования, здравоохранения, финансируемые за счет средств соответствующих бюджетов, либо за счет средств профсоюзов (за исключением курортных учреждений), детские оздоровительные учреждения, независимо от источников финансирования, государственные органы охраны природы и памятников истории и культуры, а также религиозные объединения, на землях которых находятся используемые ими здания, охраняемые государством как памятники истории, культуры и архитектуры;

- учреждения культуры, физической культуры и спорта, туризма, спортивно-оздоровительной направленности и спортивные сооружения (за исключением деятельности не по профилю спортивных сооружений, физкультурно-спортивных учреждений), независимо от источников финансирования;

- высшие учебные заведения Российской академии наук, Российской академии медицинских наук, Российской академии сельскохозяйственных наук, Российской академии образования, Российской академии архитектуры и строительных наук, а также Федерации по перечню, утвержденному Правительством Российской Федерации.

Законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, органы местного самоуправления могут устанавливать для отдельных категорий плательщиков дополнительные льготы по налогу на имущество и земельному налогу в пределах сумм, зачисляемых в соответствующие бюджеты.

Вопрос о предоставлении льгот по местным налогам, в соответствии с Законом Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", находится в ведении органов местного самоуправления, которым предоставлено право на подведомственных им территориях устанавливать конкретный порядок взимания поступающих в их бюджеты платежей и, соответственно, налоговые льготы по данной категории налогов.

19.10.95 Руководитель Департамента

налоговых реформ

А. И.ИВАНЕЕВ