Физлицо получило от организации беспроцентный заем сроком на четыре года. Погашение займа производится ежемесячно из зарплаты физлица. Полученные денежные средства направлены на приобретение квартиры по договору участия в долевом строительстве, право собственности на которую возникнет в конце 2015 г

Согласно позиции налоговых органов до оформления права собственности на квартиру у физлица возникает материальная выгода. Налоговый вычет по НДФЛ физлицу ранее не предоставлялся.

Облагается ли НДФЛ материальная выгода, полученная физлицом от экономии на процентах за пользование заемными средствами, израсходованными на приобретение квартиры по договору участия в долевом строительстве жилого дома? Вправе ли физлицо после возникновения права собственности на квартиру вернуть НДФЛ, ранее уплаченный с доходов в виде материальной выгоды?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 27 июня 2013 г. N 03-04-05/24498

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу налогообложения налогом на доходы физических лиц доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, израсходованными на приобретение жилья, и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 212 Кодекса доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, за исключением, в частности, материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Абзацем 5 пп. 1 п. 1 ст. 212 Кодекса определено, что вышеуказанная материальная выгода освобождается от налогообложения при условии наличия у налогоплательщика права на получение имущественного налогового вычета, установленного пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса, подтвержденного налоговым органом в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 220 Кодекса.

С учетом изложенного материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, израсходованными на приобретение жилья, в том числе по договору участия в долевом строительстве жилого дома, может быть освобождена от налогообложения после представления налогоплательщиком полученного в установленном порядке подтверждения права на имущественный налоговый вычет.

При этом налогоплательщик вправе воспользоваться своим правом как на получение имущественного налогового вычета при покупке жилья, так и на возврат суммы налога на доходы физических лиц, удержанного с доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организации на приобретение квартиры.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С. В.РАЗГУЛИН

27.06.2013