Основная деятельность предприятия - розничная торговля. Но бывают случаи отпуска товаров мелким оптом. Как правильно рассчитать НДС и СН в случаях
- из приобретенной у поставщика партии товара часть реализуется через розничную торговую сеть, часть - мелким оптом,
- весь товар оприходован на счет 41 с НДС, СН и торговой надбавкой, а впоследствии часть его продана мелким оптом?
г. Кирово-Чепецк Уколов В. С., АТПО "Дина"
г. Магнитогорск Яндимирова А. П., ФПК "Росс-инвест"
Ответ: Порядок исчисления и уплаты НДС и СН детально изложен в Инструкции N 39 Госналогслужбы РФ от 11.10.95 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость". Рассмотрим конкретный пример практического отражения расчетов по НДС и СН в бухгалтерском учете. Возможны различные пути решения поставленной Вами проблемы. Предлагаем Вам наиболее простой на наш взгляд.
Поскольку основной вид деятельности розничная торговля, целесообразно все получаемые от поставщиков товары приходовать по Д-т сч.41-2 (товары в розничной торговле) с НДС и СН в корреспонденции с К-т сч.60. Одновременно производится начисление торговой надбавки (Д-т сч.41-2 К-т сч.42). В соответствии с абзацем 7 п.40 вышеназванной инструкции по НДС Вы должны вести аналитический учет уплаченных поставщикам сумм НДС и СН для исчисления средней расчетной ставки НДС и СН. Удобнее всего это делать в ж/о 6т (либо при применении упрощенной формы учета - в соответствующей ведомости), выделяя суммы НДС и СН в отдельные графы. Таким образом, Вы формируете всю необходимую базу данных для отражения в бухгалтерском учете операций по оптовой торговле. При реализации товаров оптовыми партиями необходимо будет произвести следующие бухгалтерские записи:
Д-т сч.46 К-т сч.41-2 на стоимость реализуемых товаров по цене поставщика без НДС и СН
Д-т сч.19 К-т сч.41-2 на суммы НДС и СН, уплаченные поставщику за товары, реализуемые оптом
Д-т сч.42 К-т сч.41-2 на сумму начисленной по реализованным оптом товарам торговой надбавки.
Далее, в соответствии с п.19 Инструкции по НДС :
Д-т сч.46 К-т сч.68 на суммы НДС и СН, полученных от покупателя Д-т сч.68 К-т сч.19 на суммы НДС и СН, фактически уплаченных поставщику за товары, реализованные оптом.
В результате по счету 68 формируется сальдо, показывающее суммы НДС и СН, подлежащие взносу в бюджет (возврату из бюджета), а обороты по Д-т и К-т счета 68 являются данными для заполнения налоговых деклараций.
28.12.95 Г. Касьянова
АКДИ