Как правильно рассчитать НДС и СН на предприятиях общепита? Прошу привести примерный расчет
Ответ: На предприятиях общепита расчет НДС и СН производится в соответствии с п.42 Инструкции Госналогслужбы РФ 11.10.95 N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость". Рассмотрим это на конкретном примере:
Содержание хозяйственной Отражение на счетах Сумма
операции бухгалтерского учета
1) Остаток товаров, Сальдо по Д-т сч.41 40
полуфабрикатов, готовой на начало месяца
продукции на предприятии
на начало месяца (включая
наценки, надбавки, НДС и
СН)
2) Начисленные, но не Сальдо по К-т сч.42 8
реализованные наценки и начало месяца
надбавки (включая НДС и
СН)
3) Получены от поставщиков Д-т сч.41 К-т сч.60 (на 200
товары, полуфабрикаты и общую стоимость, включая
т. п. НДС и СН, которые в ж/о 6
выделяются в отдельные
графы)
4) Начислены наценки и Д-т сч.41 К-т сч.42 50
надбавки в отчетном (включая НДС, СН в части
периоде наценок и надбавок)
5) Получены от поставщиков
товары (работы, услуги),
стоимость которых будет
отнесена на издержки
производства и обращения,
всего (включая НДС и СН) 24,3
в т. ч. - без НДС и СН Д-т сч.10 К-т сч.60 (76) 20
(44,12 и др.)
- НДС Д-т сч.19 К-т сч.60 (76) 4
- СН Д-т сч.19 К-т сч.60 (76) 0,3
6) Отнесены затраты на Д-т сч.20 (44) 30
издержки производства и К-т сч.02 (10, 13, 67, 68,
обращения 70 и др.)
7) Оплачены счета поставщиков Д-т сч.60 К-т сч.51 (50) 180
за полученные товары, (включая НДС и СН)
полуфабрикаты и т. п.,
относимые в Д-т сч.41
(сумма условная, счета
поставщиков могут быть
оплачены не полностью)
8) Выручка от реализации Д-т сч.50 (51) К-т сч.46 190
9) Реализовано наценок и Д-т сч.46 К-т сч.42 45,9
надбавок (стр.2 + стр.4) * (сторно)
стр.8: (стр.1 +стр.3)"
10) Списывается стоимость Д-т сч.46 К-т сч.41 190
реализованных товаров и
полуфабрикатов по ценам
реализации
11) Списываются затраты на Д-т сч.46 К-т сч.20 (44) 30
производство и реализацию
(в данном случае
предполагается отсутствие
в составе издержек
обращения транспортных
расходов и расходов на
оплату процентов по
кредитам банков - данные
расходы списываются в
Д-т сч.46 в процентном
отношении к реализованной
торговой надбавке)
12) Начислен НДС (стр.9, Д-т сч.46 К-т сч.68 5,7
умноженная на среднюю
расчетную ставку НДС)""
13) Начислен СН (стр.9, Д-т сч.46 К-т сч.68 0,6
умноженная на среднюю
расчетную ставку СН)""
14) Финансовый результат от Д-т сч.46 К-т сч.80 9,6
реализации (стр.8 -
стр.10 - стр.11 - стр.12
- стр.13)
15) Оплачено поставщикам за Д-т сч.60(76) К-т сч.51(50) 12,15
товары, работы, услуги,
стоимость которых
относится на издержки
производства и обращения
в т. ч. выделено в
первичных учетных и
расчетных документах
- НДС Д-т сч. 68 К-т сч. 19 2,0
- СН Д-т сч. 68 К-т сч. 19 0,15
(сумма условная, счета
поставщиков могут быть
оплачены не полностью)
16) Подлежит к перечислению в
бюджет
- НДС (стр.12 - стр.15) 3,7
- СН (стр.13 - стр.15) 0,45
Примечания:
"Методика расчета реализованной торговой надбавки и правила отражения ее на счетах бухгалтерского учета установлены совместным Письмом Госналогслужбы РФ N НП-4-01/31н и Минфина РФ N 04-02-04 от 25.02.94 "Об учете в системе потребкооперации торговых наценок на товары" и Письмом Минфина РФ N 70, Госналогслужбы РФ N ВЗ-6-05/200, Центросоюза РФ N ЦСЦ-55 от 08.06.93 "О расчете торговой наценки на реализованные товары в предприятиях торговли и общественного питания системы Центросоюза РФ".
"" Методика расчета средней расчетной ставки НДС и СН подробно изложена в п.40 указанной выше Инструкции И 39 по НДС.
05.03.96 Г. Касьянова
АКДИ