Предприятие имеет территориально-обособленные управления, которые ведут учет основных средств, нематериальных активов и пр., имеют субрасчетный счет и баланс без выведения финансовых результатов. Каков порядок уплаты в бюджеты субъектов РФ налогов на имущество и прибыль? Что такое отдельный баланс? Какие филиалы относятся к самостоятельным налогоплательщикам?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 22 марта 1996 г. N 04-05-06/13

Департамент налоговых реформ в связи с Вашим запросом о порядке зачисления налогов на имущество и на прибыль отдельными плательщиками в бюджеты субъектов Российской Федерации сообщает следующее.

В соответствии с Федеральным Законом от 25.04.95 N 64-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций" предприятия, в состав которых входят территориально-обособленные структурные подразделения, не имеющие отдельного баланса и расчетного (текущего, корреспондентского) счета, производят зачисление налога на прибыль в доходы бюджетов субъектов Российской Федерации по месту нахождения структурных подразделений в части, зачисляемой в доходы бюджетов субъектов Российской Федерации.

Порядок расчетов с федеральным бюджетом и бюджетами субъектов Российской Федерации по указанным выше предприятиям определен Госналогслужбой России по согласованию с Минфином России Методическими указаниями по применению Постановления Правительства РФ от 01.07.95 N 660 "О порядке расчетов с федеральным бюджетом и бюджетами субъектов Российской Федерации по налогу на прибыль предприятий и организаций, в состав которых входят территориально-обособленные структурные подразделения, не имеющие отдельного баланса и расчетного (текущего, корреспондентского) счета" от 04.08.95 N НП-4-01/46н и изменениями и дополнениями к ним от 14.11.95 N НП-4-01/76н.

В соответствии с Законом Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций" с учетом его изменений и дополнений самостоятельными плательщиками налога на прибыль являются предприятия, являющиеся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, а также филиалы и другие аналогичные подразделения предприятий, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий, корреспондентский) счет.

По территориально обособленным структурным подразделениям, имеющим субрасчетные (текущие) счета и баланс без определения финансового результата, зачисление налога на прибыль в доходы бюджетов субъектов Российской Федерации по месту нахождения структурных подразделений производится предприятиями, в состав которых входят эти структурные подразделения.

При этом следует иметь в виду, что под отдельным балансом понимается система показателей, формируемая подразделением организации и отражающая его имущественное и финансовое положение на отчетную дату для нужд управления организации, в том числе составления бухгалтерской отчетности.

При этом подразделения организации, выделенные на отдельные балансы, составляют отчетную информацию применительно к установленному действующими нормативными актами порядку.

Что касается налога на имущество предприятий, то в соответствии с Законом Российской Федерации "О налоге на имущество предприятий" предприятия и их филиалы и другие аналогичные подразделения предприятий, учреждений (включая банки и другие кредитные организации) и организаций, в том числе с иностранными инвестициями, считающиеся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий) счет, являются плательщиками данного налога.

При этом порядок формирования отдельного баланса (полный, с незаконченным финансовым результатом и др.) не должен, по нашему мнению, влиять на решение вопроса об отнесении филиалов и других аналогичных подразделений организаций к самостоятельным плательщикам.

В соответствии с п.4 Положения о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации организация может выделять на отдельный баланс свои производства и хозяйства (подсобное сельское хозяйство, лесозаготовки, жилищно-коммунальное хозяйство, транспортное хозяйство и иные структурные подразделения), а также филиалы и представительства, входящие в состав организации и не являющиеся юридическими лицами.

Учитывая, что управления ведут полный учет основных средств, нематериальных активов, запасов и затрат (что позволяет определить налогооблагаемую базу по налогу на имущество предприятий без выведения финансовых результатов), считаем целесообразным зачислять средства, поступающие от взимания данного налога, по месту нахождения указанных подразделений.

22.03.96 Руководитель Департамента

налоговых реформ

А. И.ИВАНЕЕВ