У работника родился ребенок в феврале 2013 г. Заявление о предоставлении стандартного вычета по НДФЛ на ребенка работник подал только в мае 2013 г. В апреле 2013 г. доходы работника превысили порог в 280 000 руб. Вправе ли организация предоставить работнику вычет на ребенка за февраль и март 2013 г.?

Ответ: Организация вправе предоставить работнику вычет на ребенка за февраль и март 2013 г., в которых доход работника, исчисленный с начала календарного года, не превысил 280 000 руб. В связи с тем что вычет не был своевременно предоставлен по причине отсутствия заявления работника, организация вправе пересчитать сумму НДФЛ за февраль и март 2013 г. Полученную переплату по налогу следует зачесть в счет будущих платежей по НДФЛ.

Обоснование: Налоговый вычет на ребенка предоставляется за каждый месяц календарного года с месяца рождения ребенка. Вычет действует до месяца, в котором доход работника, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода и облагаемый НДФЛ по ставке 13%, превысил 280 000 руб. (пп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ). Данный вычет предоставляется на основании письменного заявления работника и документов, подтверждающих право на вычет.

Налоговый агент вправе предоставить вычет на ребенка с начала года независимо от месяца, в котором налогоплательщиком подано заявление на получение вычета с приложением к нему необходимых документов (Письмо Минфина России от 18.04.2012 N 03-04-06/8-118).

Таким образом, если в течение текущего календарного года работник несвоевременно подал заявление на вычет, организация вправе предоставить такому работнику вычет на ребенка за те месяцы, в которых он имел право на получение вычета. Тот факт, что работник подал заявление на вычет в месяце, в котором его доходы составили более 280 000 руб., не лишает его права на получение вычета за те месяцы, в которых доход не превысил установленный лимит.

В результате, если в феврале и в марте 2013 г. доходы работника, исчисленные с начала календарного года, не превысили 280 000 руб., то работник вправе получить налоговый вычет на ребенка за два указанных месяца. Для этого организации нужно пересчитать сумму НДФЛ за февраль и март 2013 г. Полученную переплату по налогу возвращать сотруднику не нужно, так как окончательная сумма НДФЛ определяется по итогам календарного года (п. 3 ст. 226 НК РФ, Письмо Минфина России от 27.03.2012 N 03-04-06/8-80). Излишне удержанный налог следует зачесть в счет будущих платежей по НДФЛ, исчисленному с доходов оставшихся месяцев 2013 г. (п. п. 1, 14 ст. 78 НК РФ).

М. Н.Озерова

Группа компаний

"Аналитический Центр"

30.06.2013