Каков порядок применения НДС и СН при: 1)отгрузке в 1996 г. товара, оплаченного до 01.01.96; 2) при возврате в 1996 г. товара, отгруженного в 1995 г.; 3) при предоставлении скидок покупателям? Является ли курсовой разница, возникающая с даты выставления счета в валюте до даты оплаты товара в рублях?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 5 августа 1996 г. N 04-03-05

В связи с Вашими вопросами о порядке применения налога на добавленную стоимость и спецналога Департамент налоговых реформ по согласованию с Департаментом методологии бухгалтерского учета и отчетности сообщает следующее.

В соответствии с Телеграммой Минфина России и Госналогслужбы России от 11.01.96 N 04-03-02, ПВ-6-03/16 суммы спецналога, внесенные в бюджет до 1 января 1996 г. с сумм авансовых и иных платежей, поступивших в счет предстоящих поставок товаров, выполненных работ, оказанных услуг, возврату не подлежат.

При отгрузке продукции после 1 января 1996 г. выручка от реализации продукции без спецналога отражается по дебету счета 64 "Расчеты по авансам полученным" - на сумму реализованного товара и дебету счета 68 "Расчеты с бюджетом" - на величину налога на добавленную стоимость (без спецналога) и кредиту счета 46 "Реализация продукции (работ, услуг)" - на сумму реализованных товаров с учетом НДС (без спецналога). Начисление налога на добавленную стоимость с оборота по реализации товаров отражается по дебету счета 46 и кредиту счета 68 (без спецналога).

По товару, отгруженному в 1995 г. и возвращенному покупателями в 1996 г., спецналог из бюджета не возмещается, а учитывается в стоимости товара.

Согласно действующему законодательству по налогу на добавленную стоимость этим налогом облагается реализация товаров независимо от формы их оплаты. В связи с этим по суммам скидок, предоставляемым покупателям при оплате товаров, налог на добавленную стоимость и спецналог из бюджета не возмещается.

Что касается вопроса образования разницы при оплате товара в рублях, счета за который выставлены в иностранной валюте, то возникающая при этом суммовая разница по расчетам не является курсовой разницей по операциям в иностранной валюте и подлежит списанию на счет 80 "Прибыли и убытки".

05.08.96 Заместитель руководителя

Департамента налоговых реформ

А. И.КОСОЛАПОВ