Работник организации обратился с заявлением об оплате стоимости обучения его 17-летнего сына в Польше. Директор не против, но возник вопрос, облагаются ли эти доходы НДФЛ. Ни в трудовом договоре с работником, ни в локальном нормативном акте возможность оплаты стоимости такого обучения не отражена. Это имеет значение?

Ответ: Работодатель вправе удовлетворить заявление работника об оплате обучения его сына в Польше. При этом такие доходы налогоплательщика не облагаются НДФЛ.

Обоснование: Согласно п. 21 ст. 217 Налогового кодекса РФ освобождаются от налогообложения НДФЛ, в частности, такие доходы физических лиц, как суммы платы за обучение налогоплательщика по основным и дополнительным общеобразовательным и профессиональным образовательным программам, его профессиональную подготовку и переподготовку. При этом обучение может проходить:

- как в российских образовательных организациях (имеющих соответствующую лицензию),

- так и в иностранных образовательных организациях (имеющих соответствующий статус).

То обстоятельство, что в данном случае организация оплачивает обучение не самого работника, а его сына, не имеет значения. Не случайно в ст. 217 подчеркнуто: "Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие доходы физических лиц ..." Именно так: любых физических лиц (в том числе и детей работников), а не только работников организации. С этим согласны и специалисты Минфина России (Письмо от 04.10.2012 N 03-04-06/6-295).

Не играет решающей роли и то, что ни в тексте трудового договора с работником, ни в локальных нормативных актах работодателя оплата стоимости обучения сына работника не предусмотрена. Выплату такой суммы можно оформить приказом руководителя.

Отметим, что польская образовательная организация должна соответствовать требованиям п. 21 ст. 217 НК РФ.

Указанные выше затраты организации не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль. Дело в том, что эти расходы трудно отнести к экономически обоснованным расходам налогоплательщика налога на прибыль. Это означает, что условия, предусмотренные в ст. 252 НК РФ (их наличие необходимо, чтобы расход уменьшал налогооблагаемую базу по налогу на прибыль), в данном случае отсутствуют.

А. Н.Гуев

Директор

Юридическая фирма "ЮКАНГ"

01.07.2013