Должностное лицо организации было привлечено к ответственности по ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ в виде штрафа за нарушение законодательства о труде. Руководитель организации, считающий, что указанное лицо не виновато в совершении нарушения, принял решение возместить должностному лицу сумму уплаченного им штрафа за счет сумм чистой прибыли организации. Подлежит ли сумма указанного штрафа, возмещенная организацией должностному лицу, налогообложению НДФЛ?

Ответ: Выплата, полученная должностным лицом от организации в качестве возмещения суммы административного штрафа, к которому должностное лицо было привлечено по ч. 1 ст. 5.27 Кодекса РФ об административных правонарушениях, является доходом должностного лица и подлежит налогообложению НДФЛ.

Обоснование: В соответствии с ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ нарушение законодательства о труде и об охране труда влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от одной тысячи до пяти тысяч рублей.

По общему правилу, установленному ч. 1 ст. 32.2 КоАП РФ, административный штраф должен быть уплачен лицом, привлеченным к административной ответственности.

Объектом налогообложения по НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиком (ст. 209 Налогового кодекса РФ).

Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" НК РФ (ст. 41 НК РФ).

Выплата организацией должностному лицу суммы штрафа, к которому должностное лицо было привлечено, отвечает признакам экономической выгоды (ст. 41 НК РФ) и, следовательно, является доходом физического лица, подлежащим налогообложению НДФЛ.

А. В.Телегус

Член Палаты налоговых консультантов

Российской Федерации

02.07.2013