В организации работает мать двоих детей, которая представила заявление на получение стандартных налоговых вычетов и свидетельства о рождении детей, причем у первого ребенка в свидетельстве о рождении данные об отце отсутствуют, у второго ребенка такие данные имеются. В каком размере работница может получать стандартные налоговые вычеты на детей, если она не состоит в зарегистрированном браке?

Ответ: В отношении первого ребенка работница является одиноким родителем, не состоящим в зарегистрированном браке, и вправе претендовать на получение вычета в двойном размере. В отношении второго ребенка вычет предоставляется в обычном размере, поскольку согласно представленным документам у ребенка имеется отец.

Обоснование: По общему правилу, установленному пп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ, налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок.

Согласно абз. 13 данного подпункта налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.

Понятие "единственный родитель" может включать случаи, когда отцовство ребенка юридически не установлено, в частности, если по желанию матери сведения об отце ребенка в запись акта о рождении ребенка не внесены (ст. 17 Федерального закона от 15.11.1997 N 143-ФЗ "Об актах гражданского состояния" (Письмо Минфина России от 01.12.2011 N 03-04-05/8-979)).

Таким образом, в отношении первого ребенка работница является одиноким родителем, не состоящим в зарегистрированном браке, и вправе претендовать на получение вычета в двойном размере.

В отношении второго ребенка вычет предоставляется в обычном размере, поскольку согласно представленным документам у ребенка имеется отец.

А. В.Телегус

Член Палаты налоговых консультантов

Российской Федерации

02.07.2013