Наше предприятие заключило договор с представительством иностранной компании об оказании нам услуг международной телефонной связи. Представительство зарегистрировано в налоговой инспекции, и ему присвоен идентификационный номер. Должны ли мы производить удержание и перечисление в бюджет НДС и налога на доходы иностранных юридических лиц от источников в РФ за счет средств, перечисляемых представительству? Если да, то какие ставки мы должны применять и что является объектом налогообложения? Какие документы должно представить иностранное юридическое лицо для того, чтобы мы имели право не осуществлять предварительное удержание вышеуказанных налогов с иностранного юрлица?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 19 марта 1997 г. N 04-06-05

Департамент налоговых реформ рассмотрел Ваше письмо по вопросу налогообложения доходов иностранного юридического лица, получаемых из источника в Российской Федерации, и сообщает следующее.

Иностранные юридические лица, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, являются плательщиками налога на прибыль в соответствии с п.4 Инструкции Государственной налоговой службы РФ N 34 от 16.06.95 "О налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц".

Что касается удержания НДС, то в соответствии с действующим законодательством по налогу на добавленную стоимость в случае реализации услуг на территории Российской Федерации иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговом органе, в целях расчетов по налогу на добавленную стоимость этот налог уплачивается в полном размере российскими организациями (предприятиями) за счет средств, перечисляемых иностранным организациям или другим лицам, указанным этими иностранными организациями. Исчисление налога производится по расчетной ставке в размере 16,67 к указанному выше обороту.

Наличие у иностранного юридического лица идентификационного номера налогоплательщика не является основанием для неуплаты НДС российскими организациями (предприятиями).

В случае, если постоянное представительство направляет в налоговые органы и лицу, выплачивающему доходы, уведомления об источниках доходов на территории Российской Федерации, в соответствии с п.2.4 вышеуказанной Инструкции предварительное удержание налогов у источников выплаты не производится.

19.03.97 Заместитель руководителя

Департамента налоговых реформ

К. В.КОТОВ