К зачету принимаются суммы НДС, фактически уплаченные поставщикам за приобретенные (оприходованные) материальные ресурсы. Могут ли быть признаны расчеты с поставщиком векселями (на дату их передачи) фактической оплатой за полученные материальные ресурсы (услуги), если срок погашения векселей позже их передачи?

Предприятия имеют право на льготу по налогу на прибыль при условии фактически произведенных затрат на финансирование жилищного строительства (в том числе в порядке долевого участия) за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Распространяется ли это право на льготу в части жилья, построенного предприятием за счет своей прибыли и переданного в собственность своим сотрудникам без оплаты?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 21 мая 1997 г. N 04-03-11

В связи с Вашими вопросами о порядке применения налога на добавленную стоимость при оплате товаров векселями и применении льготы по налогу на прибыль при строительстве жилья за счет собственной прибыли Департамент налоговых реформ сообщает следующее.

Согласно Указу Президента Российской Федерации от 23.05.94 N 1005 "О дополнительных мерах по нормализации расчетов и укреплению платежной дисциплины в народном хозяйстве" предусмотрено применение векселей при расчетах между предприятиями за поставку товаров, выполнение работ и оказание услуг.

Согласно Инструкции Госналогслужбы России от 11.10.95 N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" (с изменениями и дополнениями) суммы налога на добавленную стоимость, фактически уплаченные поставщикам за приобретенные (оприходованные) материальные ресурсы (выполненные работы, оказанные услуги) производственного назначения с использованием при расчетах векселей, принимаются к зачету (возмещению) при условии выделения сумм налога отдельной строкой в первичных бухгалтерских документах, используемых для учета операций поступления материальных ресурсов (работ, услуг).

Налог на добавленную стоимость считается фактически уплаченным поставщику при использовании в расчетах за поставку товара (выполненную работу, оказанную услугу) векселя (простого и переводного) у векселедателя в момент погашения векселя, у индоссанта - в момент передачи его по индоссаменту.

При этом у векселедателя и индоссанта налог на добавленную стоимость принимается к зачету (возмещению) при условии принятия товаров (работ, услуг) к бухгалтерскому учету. В целях применения налога на добавленную стоимость моментом принятия на учет товаров (работ, услуг) считается дата их отражения на балансовых или забалансовых счетах бухгалтерского учета.

Что касается дружеских, бронзовых и встречных векселей, то при их использовании в расчетах за поставку товара (выполненную работу, оказанную услугу) налог на добавленную стоимость считается фактически уплаченным поставщику в момент погашения векселя векселедателем.

Законом Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций" установлено, что облагаемая прибыль при фактически произведенных затратах и расходах за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, уменьшается на суммы, направленные предприятиями всех отраслей народного хозяйства на финансирование жилищного строительства (в том числе в порядке долевого участия), а также на погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели, включая проценты по кредитам.

Вышеназванным Законом Российской Федерации также установлено, что в случае реализации или безвозмездной передаче основных фондов и объектов, не завершенных строительством, в течение двух лет с момента их приобретения или сооружения, по которым были предоставлены льготы по налогу на прибыль, налогооблагаемая прибыль подлежит увеличению (в пределах сумм ранее предоставленных льгот) на остаточную стоимость этих основных фондов и произведенные затраты по объектам, не завершенным строительством.

Кроме того, для целей налогообложения указанная операция рассматривается как реализация имущества, в связи с чем в вашем случае налогооблагаемая прибыль должна быть увеличена на стоимость переданных квартир исходя из рыночных цен, но не ниже их фактической себестоимости.

21.05.97 Руководитель Департамента

налоговых реформ

А. И.ИВАНЕЕВ