Предприятием торговли по итогам за апрель 1997 г. получен отрицательный результат от реализации товаров за счет снижения товарооборота. При условии, что на остаток товаров были бы оставлены пропорционально все собранные на сч.44 издержки обращения, нами был бы получен положительный результат от реализации. Каков порядок формирования издержек, приходящихся на остаток нереализованных товаров? Каков порядок применения налога на прибыль, НДС, налога на пользователей автодорог в данной ситуации?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 19 августа 1997 г. N 04-03-05

В связи с Вашим письмом по вопросам формирования издержек обращения и о налогообложении Департамент налоговой политики по согласованию с Департаментом методологии бухгалтерского учета и отчетности сообщает следующее.

Согласно п.2.18 Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету затрат, включаемых в издержки обращения и производства, и финансовых результатов на предприятиях торговли и общественного питания, утвержденных Комитетом Российской Федерации по торговле 20.04.95 N 1-550/32-2 и согласованных с Минфином России, сумма издержек обращения и производства, относящаяся к остатку товаров, исчисляется в соответствии с расчетом по среднему проценту издержек обращения и производства за отчетный период с учетом переходящего остатка на начало отчетного периода. Порядок исчисления сумм издержек обращения и производства, приходящихся на остаток нереализованных товаров, предусматривает включение в расчет показателей только двух статей расходов: транспортные расходы на закупку товаров, а также расходы по оплате процентов за банковский кредит.

Согласно действующему законодательству по налогу на прибыль и по налогу на добавленную стоимость при реализации продукции по ценам не выше фактической себестоимости для целей исчисления налога на прибыль и налога на добавленную стоимость принимается рыночная цена на аналогичную продукцию, сложившаяся на момент реализации, но не ниже фактической себестоимости. При этом в себестоимость приобретенной продукции включаются стоимость приобретения, расходы по доставке, хранению, реализации и другие аналогичные расходы.

В соответствии с Инструкцией Госналогслужбы России от 15.05.95 N 30 "О порядке исчисления и уплаты налогов, поступающих в дорожные фонды" при исчислении налога на пользователей автомобильных дорог для организаций, занимающихся заготовительной, снабженческо-сбытовой и торговой деятельностью, объектом обложения является сумма разницы между продажной и покупной ценой товаров. При получении в данном отчетном налоговом периоде отрицательной разницы предприятие (организация) не будет являться плательщиком этого налога. При этом в следующем отчетном периоде корректировка (уменьшение) налогооблагаемой базы не производится.

19.08.97 Руководитель Департамента

налоговой политики

А. И.ИВАНЕЕВ