Специализированное АООТ - единственное предприятие в области, где занимаются профессиональной реабилитацией и социальной защитой лиц, страдающих расстройством психики. Численность инвалидов на предприятии составляет 60% от общей численности работающих. Специализированные цеха убыточны, и инвалиды существуют за счет прибыли, зарабатываемой здоровой рабочей силой

При этом завод облагается многими налогами: налогом на пользователей автомобильных дорог, сбором на нужды образования, взносами в Пенсионный фонд, на социальное страхование, в фонд занятости, на обязательное медицинское страхование, земельным налогом.

Учитывая, что наше предприятие, как и предприятия, входящие во Всероссийское общество инвалидов и освобожденные от перечисленных налогов, выполняет постановления Правительства РФ о социальной защите инвалидов, возможно ли распространение на него льготного налогообложения?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 14 ноября 1997 г. N 04-05-01

Министерство финансов Российской Федерации в связи с Вашим письмом по вопросу льготного налогообложения сообщает следующее.

В соответствии со ст.10 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" льготы по всем налогам применяются только в соответствии с действующим законодательством. Кроме того, запрещается предоставление льгот, носящих индивидуальный характер, если иное не установлено законодательными актами Российской Федерации.

При этом следует учитывать, что действующее законодательство дает возможность решить вопрос о льготном налогообложении предприятий, привлекающих труд инвалидов.

Так, ст.4 Закона Российской Федерации "О налоге на имущество предприятий" установлено, что данным налогом не облагается имущество предприятий, учреждений и организаций, в которых инвалиды составляют не менее 50 процентов от общего числа работников.

Кроме того, согласно ст.6 Закона право устанавливать конкретные ставки налога на имущество, определяемые в зависимости от видов деятельности предприятий, предоставлено законодательным (представительным) органам власти субъектов Российской Федерации, а ст.5 определено, что законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, органы местного самоуправления могут устанавливать для отдельных категорий плательщиков дополнительные льготы по налогу в пределах сумм, зачисляемых в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Законом Российской Федерации "О плате за землю" с учетом внесенных изменений и дополнений (ст. ст.13 и 14) установлено, что органы законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации имеют право устанавливать дополнительные льготы по земельному налогу в пределах суммы налога, находящейся в распоряжении соответствующего субъекта Российской Федерации. Органы местного самоуправления имеют право устанавливать льготы в виде частичного освобождения от уплаты налога на определенный срок отдельных плательщиков в пределах суммы налога, остающейся в распоряжении соответствующего органа местного самоуправления.

Согласно ст.5 Закона Российской Федерации "О дорожных фондах в Российской Федерации" законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации с учетом местных условий могут повышать (понижать) ставку налога, зачисляемого в территориальные дорожные фонды, но не более чем на 50 процентов от ставки федерального налога.

Сбор на нужды образования, взимаемый с юридических лиц, относится к региональным налогам, устанавливается законодательными (представительными) органами власти субъектов Российской Федерации, льготы по данному налогу предоставляются указанными органами.

В соответствии со ст.21 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" органы местного самоуправления устанавливают на подведомственной им территории конкретный порядок взимания поступающих в их бюджет местных налогов и сборов и, соответственно, право устанавливать льготы по ним также находится в компетенции указанных органов.

Таким образом, по мнению Министерства финансов Российской Федерации, вопрос о предоставлении льгот АООТ по перечисленным в письме налогам может быть решен территориальными органами власти (по месту нахождения предприятия) и не требует дополнительного решения на федеральном уровне.

Что касается вопросов отчислений в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, то они в компетенцию Министерства финансов Российской Федерации не входят.

14.11.97 Руководитель Департамента

налоговой политики

А. И.ИВАНЕЕВ