Организация осуществляет деятельность по ремонту квартир. В работе был допущен брак, который был выявлен позже, и в соответствии с договором организация собственными силами бесплатно произвела гарантийный ремонт квартиры. Облагается ли дополнительный (гарантийный) ремонт НДС?

Ответ: Дополнительный (гарантийный) ремонт результатов выполненных работ облагается НДС, который начисляется с рыночной цены данных работ.

Обоснование: В соответствии со ст. 722 Гражданского кодекса РФ в случае, когда законом, иным правовым актом, договором подряда или обычаями делового оборота предусмотрен для результата работы гарантийный срок, результат работы должен в течение всего гарантийного срока соответствовать условиям договора о качестве. Гарантия качества результата работы, если иное не предусмотрено договором подряда, распространяется на все, составляющее результат работы. Соответственно, предоставление гарантии правомочно, а учет расходов по устранению брака обычно экономически обоснован.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость признаются операции по реализации работ, в том числе передача результатов выполненных работ на безвозмездной основе.

В соответствии с пп. 13 п. 2 ст. 149 НК РФ не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) налогом на добавленную стоимость реализация услуг, оказываемых без взимания дополнительной платы, по ремонту и техническому обслуживанию товаров и бытовых приборов в период гарантийного срока их эксплуатации, включая стоимость запасных частей для них и деталей к ним. Но результаты работ, в соответствии с п. п. 3 и 4 ст. 38 НК РФ, товаром не признаются, значит, на гарантийное устранение брака, допущенного при выполнении работ, данная льгота по НДС не распространяется и они должны облагаться НДС.

В. В.Семенихин

Консалтинговая группа

"Экспертбюро Семенихина"

11.07.2013