Предприятие ведет учет выручки по отгрузке, налогообложение - по оплате. Основной вид деятельности - НИОКР

1. Уменьшается ли налогооблагаемая база по налогу на прибыль при списании дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности (3 года) в случае, если данная задолженность не была истребована в судебном порядке, а также при списании дебиторской задолженности вышестоящей организации, финансирующей наши работы из федерального бюджета (имеются только акты сверки задолженности и акты на выполненные работы).

2. Перечисляется ли в бюджет НДС по дебиторской задолженности, образованной в балансе на сч.76, при списании данной задолженности на убытки?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 4 июня 1998 г. N 04-02-05/3

Департамент налоговой политики в связи с Вашим письмом сообщает следующее.

Согласно п.67 Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 26.12.94 N 170 "О Положении о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации" (с учетом последующих изменений и дополнений) дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по решению руководителя организации и относятся, соответственно, на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты у организации, если в период, предшествующий отчетному, суммы этих долгов не резервировались в порядке, предусмотренном п.61 настоящего Положения, или на уменьшение финансирования (доходов) у бюджетной организации.

Списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Эта задолженность должна отражаться за балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

Правительство Российской Федерации в целях обеспечения мер по реализации Указа Президента Российской Федерации от 20.12.94 N 2204 "Об обеспечении правопорядка при осуществлении платежей по обязательствам за поставку товаров (выполнение работ или оказание услуг)" приняло Постановление от 18.08.95 N 817, которым установлено, что не истребованная организацией-кредитором дебиторская задолженность, по которой истек установленный предельный срок исполнения обязательств по расчетам, по истечении 4 месяцев со дня фактического получения организацией-должником товаров (выполнения работ и оказания услуг) в обязательном порядке списывается на убытки и относится на финансовые результаты организации-кредитора, но не уменьшает налогооблагаемую прибыль, поэтому на сумму списанной задолженности следует увеличивать налогооблагаемую прибыль.

Учитывая, что в Вашем письме отсутствует конкретная информация о совершенных сделках и времени образования дебиторской задолженности, дать однозначное заключение по вопросам налогообложения не представляется возможным. Для этого Вам необходимо обратиться в налоговые органы или консультационную фирму.

По второму вопросу сообщаем, что в случае определения для целей налогообложения выручки от реализации продукции (работ, услуг) по мере ее оплаты сумма налога на добавленную стоимость подлежит взносу в бюджет по товарам (работам, услугам), числящимся как не истребованная организацией-кредитором дебиторская задолженность, при списании данной задолженности на убытки предприятия.

Суммы денежных средств, полученные организацией-кредитором в счет оплаты указанных товаров (работ, услуг) после уплаты налога на добавленную стоимость в бюджет, повторно в оборот, облагаемый этим налогом, не включаются.

Что касается работ, источником финансирования которых являются бюджетные средства, то, по нашему мнению, в отдельных случаях по этим работам налог на добавленную стоимость может быть уплачен в соответствии с учетной политикой, принятой в целях налогообложения, то есть по мере поступления бюджетных средств.

04.06.98 Заместитель руководителя

Департамента налоговой политики

А. И.САЛИНА