Характеристика криминогенной обстановки в строительной сфере
(Борин Б. В.)
("Российский следователь", 2007, N 11)
Текст документа
ХАРАКТЕРИСТИКА КРИМИНОГЕННОЙ ОБСТАНОВКИ
В СТРОИТЕЛЬНОЙ СФЕРЕ
Б. В. БОРИН
Борин Б. В., соискатель ВНИИ МВД России.
Стабилизация финансово-экономической ситуации в России в последние годы влечет за собой рост промышленного производства, увеличение инвестиций в различные сектора народного хозяйства. Значительная активизация происходит в сфере строительства.
Ввиду большого оборота денежных средств, направляемых в данную отрасль производства, и все повышающихся темпов строительства происходит значительная криминализация сферы строительства, где совершаются различные мошеннические действия, хищения денежных средств и материалов (см. табл. 1), что, в свою очередь, ведет к удорожанию и нарушению качества объектов строительства.
Таблица 1. Количество экономических преступлений,
выявленных в строительной сфере в 2003 - 2005 гг.
Годы 2003 2004 2005
Общее количество преступлений. 5034 5869 6677
Из них:
1. Мошенничество 1742 2411 2440
2. Присвоение и растрата 1473 1235 1179
3. Незаконная
предпринимательская 243 98 319
деятельность
4. Уклонение от уплаты 166 492 633
налогов с организаций
Анализ материалов уголовных дел показывает, что в строительной сфере наиболее распространенными способами совершения преступлений являются мошенничество (36% от общего количества преступлений, выявленных в сфере строительства), присвоение или растрата (17%), незаконное предпринимательство (4%), уклонение от уплаты налогов (9%).
Также здесь наблюдается прогрессивный рост наносимого материального ущерба при совершении преступлений. Если в 2003 г. сумма материального ущерба на момент возбуждения уголовных дел составляла 3112,8 тыс. руб., то в 2004 г. - 6671,6, а в 2005 г. - 12745,5 тыс. руб.
Высококриминализованным является рынок жилья, особенно в г. Москве. Количество потерпевших от противоправных действий недобросовестных застройщиков граждан в г. Москве и Московской области превышает 20 тысяч человек. Устойчивый высокий спрос на жилье, значительно опережающий предложение, позволяет строительным компаниям привлекать денежные средства граждан, не заботясь о реализации инвестиционных контрактов.
В этом виде строительства правонарушения совершаются на всех стадиях технологического цикла - выделение органами исполнительной власти города земельных участков под застройку, привлечение подрядчиков, кредитов и инвесторов, процесс строительно-монтажных работ, процедура приемки законченного строительством объекта госкомиссией, оптовая и розничная реализация квартир на первичном рынке, перепродажа квартир через риелторские фирмы или "черных" маклеров на вторичном рынке.
Среди мошеннических посягательств наибольший общественный резонанс вызвали массовые случаи мошеннических действий при долевом участии в строительстве жилья, а также при осуществлении сделок по купле-продаже квартир. Имеют место полное прекращение строительства после получения средств физических лиц в качестве вкладов в долевое строительство многоквартирных домов, двойные продажи квартир. Наиболее проблемными регионами являются г. Москва, Московская область, г. Санкт-Петербург и другие субъекты Федерации с наиболее динамично развивающейся экономикой и привлекающие потенциальных инвесторов в строительство.
Можно выделить несколько основных схем организации инвестиционно-строительной деятельности, которые привели к неисполнению договорных обязательств.
А) Деятельность ряда инвестиционно-строительных компаний организована по принципу финансовой пирамиды. Денежные средства дольщиков привлекаются на проекты с неоформленной проектно-сметной и разрешительной документацией. Пока идет оформление, денежные средства направляются на иные цели, в том числе на строительство "элитных" домов или на цели личного обогащения руководителей компании. После оформления разрешений на строительство имитируется начало работ, а после максимально возможного затягивания сроков начала строительства и нарастания недовольства граждан финансирование осуществляется за счет средств, привлеченных от дольщиков на другие объекты. Наиболее характерным примером подобной организации инвестиционно-строительной деятельности является коммандитное товарищество "Социальная инициатива".
Б) Проблемы с исполнением договорных обязательств у инвестиционно-строительных компаний в результате хищения денежных средств должностными лицами предприятий (ООО "Компания Стройиндустрия", ЗАО ИСПК "Стройсервис").
В) Хищение денежных средств путем составления фиктивных договоров (например, договоров жилищного опциона, договоров взаимного накопления, договоров предварительного накопления метража) с предоставлением ложных сведений о возможности инвестирования и приобретении квартир.
Так, например, в июне 2004 г. Кунцевским районным судом г. Москвы был вынесен обвинительный приговор в отношении Макарова А. В., Сычева К. А. и Зотовой Т. Б. в совершении мошенничества организованной группой. Макаров, являясь организатором, приобретал различные фирмы, разрабатывал рекламные объявления, бланки паевых договоров-соглашений, образцы и бланки договоров взаимного накопления, гарантийных обязательств, буклеты, протоколы согласований возможного отклонения метража, графики постепенного депонирования задатка, декларацию о ликвидности, свидетельства о постановке граждан в жилищную очередь на получение квартир. С целью хищения чужого имущества путем обмана он предоставлял гражданам ложные сведения о возможности внесения пая и приобретения через его фирмы квартир. Предъявляя потенциальным покупателям чужие строительные площадки и дома в качестве своих, заключив таким образом более 200 договоров с гражданами, не имея возможности и не собираясь выполнять указанных в договоре обязательств.
Г) Мошеннические действия застройщика, приводящие к двойным продажам квартир. Инвестор-застройщик привлекает в качестве соинвестора и генерального подрядчика другую компанию. В качестве оплаты за выполненные работы соинвестор получает квартиры в готовом доме. Соинвестор выполняет предусмотренные договором генерального подряда работы и одновременно осуществляет продажу своей доли квартир. Через некоторое время инвестор-застройщик расторгает договор с соинвестором и заново продает уже проданные квартиры, составляющие долю бывшего соинвестора. По данной схеме осуществлялась деятельность ООО "Форбс" в Химкинском районе Московской области.
Д) Мошеннические действия с использованием потребительских кооперативов. Данные действия изначально направлены на невыполнение договорных обязательств. Создаются юридические лица, как правило, в форме потребительских кооперативов, что позволяет увеличить сроки между получением денежных средств и необходимостью проводить регистрационные действия с квартирами. Граждане привлекаются под предлогом приобретения квартир по ценам ниже рыночной стоимости. Денежные средства, получаемые в качестве паевых взносов в кооператив, по кассе не приходуются и присваиваются организаторами мошенничества. Характерными примерами являются выявленные мошеннические действия руководителей потребительского кооператива "Наш дом", ООО "Авантос С", ЖСК "Столичный новосел".
Присвоение и растрата зачастую осуществляются путем оформления выполненных работ и списания материалов в производство в объемах, превышающих необходимый уровень. Сумма денежных средств, необходимых для строительства, заложена в сметной стоимости строительства. Основой для его формирования являются законодательно утвержденные сметные нормы и правила (СНиПы), определяющие нормативное количество ресурсов, необходимых для выполнения соответствующего вида работ. Завышения стоимости работ происходят вследствие: неправильного применения сметных норм и расценок, поправочных коэффициентов пересчета сметной стоимости в уровень текущих цен, норм накладных расходов и других нормативов, формирующих договорную цену строительной продукции; включения в стоимость выполненных работ затрат, не относящихся к строительно-монтажным работам; включения в стоимость произведенной продукции затрат на сырье и материалы в объемах, превышающих объем готового изделия; включения в расчетные документы работ и затрат, фактически не выполненных или ранее уже оплаченных.
Нередко имеют место факты, когда генподрядчик (подрядчик) выполняет строительно-монтажные работы своими силами, но впоследствии, имея в запасе ряд организаций, зарегистрированных по утраченным паспортам, якобы заключает с ними договоры на уже выполненные работы. В этом случае используются фиктивные печати и документы организаций, зарегистрированных по утраченным паспортам. Денежные средства перечисляются на счета таких организаций, обналичиваются, а полученная таким образом неучтенная наличная денежная масса расходуется на нужды организации или ее руководителей, а также для расчетов с поставщиками сырья и выдачи неучтенной заработной платы. При использовании таких организаций нередки случаи списания денежных средств на вообще никогда не производимые строительные работы, закупленные материалы.
Также в наряды включаются и работы, вообще не выполнявшиеся, особенно скрытые и вспомогательные, выполнение которых трудно проверить (например, откачка воды при земельных работах; переноска, штабелирование строительных материалов и т. п.), которые сказываются на стоимости затрат.
Наряду с этим имеют место:
- хищение денежных средств путем завышения физических объемов работ в отчетной документации;
- хищение денежных средств путем дублирования того или иного вида выполняемых работ на одном и том же объекте, заменяя наименование самого вида работы с целью придания ему другого назначения;
- частичное или полное неоприходование материалов, поступивших со строительных объектов после разбора временных сооружений, сноса старых зданий и т. п.;
- хищения путем списания стройматериалов свыше установленных норм либо укрытия от учета неизрасходованных материалов, а также необоснованное списание стройматериалов на потери в связи с якобы устранением брака, на порчу, потери при перевозке, хранении и т. п.
Уклонение от уплаты налогов. Анализ правоприменительной практики показал, что наиболее распространенными схемами уклонения от уплаты налогов в сфере строительства являются следующие.
1. Производство работ силами неофициальных бригад рабочих. При осуществлении строительства часто происходит использование трудовой силы, состоящей в основном из граждан ближнего зарубежья. Использование этих рабочих позволяет экономить значительные денежные средства ввиду их дешевизны, а также их фактически бесправного положения. Отношения организаций-заказчиков с такими бригадами и/или их членами, как правило, не носят официальный характер, т. е. работы производятся без заключения договоров или трудовых соглашений, а деньги членам бригад выплачиваются без какого-либо отражения по официальному бухгалтерскому учету и, следовательно, без удержания подоходного налога с физических лиц и начисления страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды.
2. Занижение количества или завышение цены приобретаемого товара (стройматериалов) при составлении акта закупки у частных лиц. При этом вышеуказанное нарушение совершается в целях создания на предприятии неучтенной партии или завышения себестоимости закупаемой продукции. При занижении количества происходит бесфактурный отпуск товара при одновременном занижении объема реализации. В данной ситуации может быть также и присвоение должностным лицом разницы между реально затраченными и отчетными суммами. Нарушение влечет присвоение денежных средств, занижение сумм налога на прибыль, НДС и других налогов.
В целях завышения себестоимости выполненных строительных работ, а следовательно, для уменьшения налогооблагаемой базы многие налогоплательщики из числа подрядных организаций применяют такие способы, как: включение в затраты, связанные с выполнением строительных работ, материалов заказчика или использование фиктивных документов, подтверждающих закупку строительных материалов.
3. Отнесение затрат на материалы и услуги на себестоимость производства при строительстве жилья хозяйственным способом.
4. В целях уклонения от уплаты налогов организация-застройщик порой несвоевременно осуществляет государственную регистрацию принятого государственной комиссией жилого дома. В бухгалтерском учете организации не отражаются факты реализации квартир - объект числится как незавершенное строительство.
5. В практике часто встречаются ситуации, когда налогоплательщики уклоняются от уплаты налогов путем использования положений российского налогового законодательства о льготном налогообложении. Способом, связанным с использованием положений законодательства РФ о налогах и сборах, предусматривающих льготное налогообложение, является, например, выполнение объемов строительных работ, которые документально проводятся через специально созданные для этих целей небольшие строительные фирмы, имеющие двухгодичную льготу по налогообложению на прибыль.
Другие виды преступлений, к которым относятся прежде всего взяточничество и иные преступления против государственной власти, интересов государственной службы и службы в органах местного самоуправления, совершаются должностными лицами различных уровней власти при выделении органами исполнительной власти либо органами местного самоуправления земельных участков под строительство, выдаче лицензий на проектирование зданий и сооружений, строительство зданий и сооружений, инженерные изыскания для строительства зданий и сооружений, выдаче разрешений на производство строительно-монтажных работ, при осуществлении архитектурно-строительного, авторского и технического надзора, осуществлении контроля и надзора за ходом строительства, при приемке госкомиссией в строй завершенных объектов строительства и др.
Наряду с этим имеют место факты нецелевого использования бюджетных средств, криминальные банкротства строительных организаций, злоупотребление полномочиями лицами, выполняющими управленческие функции в строительной организации, и др.
Название документа