Таможенный брокер
(Новокшонов И. Б.) ("Право и экономика", NN 1, 2, 2000) Текст документаТАМОЖЕННЫЙ БРОКЕР
/"Право и экономика", N 1, 2000/
И. Б. НОВОКШОНОВ
Новокшонов Игорь Борисович Кандидат юридических наук. Специалист в области административного права, таможенного права, правового регулирования внешнеэкономической деятельности. Родился 17 января 1973 г. в Москве. В 1995 г. окончил МГЮА. В 1995 - 1996 гг. работал главным специалистом Управления госрегистрации ведомственных нормативных актов Минюста России (советник юстиции 2-го класса); в 1996 - 1998 гг. - главным инспектором Правового управления ГТК России (советник таможенной службы III ранга); преподавал административное право в МГЮА; в настоящее время - старший юрисконсульт ЗАО "Международная ассоциация по правовым и налоговым вопросам" (ЗАО "И. Л.Т. С.").
2000 год мы объявили у себя в ведомстве годом таможенного брокера. М. В. Ванин, председатель ГТК России
Таможенным брокером является юридическое лицо, созданное по российскому законодательству в виде коммерческой организации и осуществляющее на основании лицензии ГТК России от собственного имени, но за счет и по поручению клиента операции по таможенному оформлению, а также иные посреднические функции, которые связаны с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу. Таможенным брокером может быть любая коммерческая организация независимо от того, создана ли она специально для такого вида деятельности или нет. Казенное предприятие не может быть таможенным брокером. В современных условиях таможенный брокер - это неотъемлемая часть цивилизованного рынка услуг в сфере таможенного дела.
Становление института таможенных брокеров в России
В нашей стране потребность в появлении организаций, осуществляющих на профессиональной основе деятельность по декларированию ввозимых и вывозимых грузов, возникла в начале 90-х гг. Это объясняется двумя причинами. Во-первых, именно в те годы государство отказалось от монополизма в области внешнеторговой деятельности и разрешило частнопредпринимательским структурам свободный, самостоятельный выход на внешние рынки. Во-вторых, тогда же в деятельность таможенных органов стали активно внедряться современные способы и методы таможенного оформления и контроля, что потребовало специальных знаний от лиц, перемещающих товары через таможенную границу. Так, начиная с 1989 г. таможенное оформление коммерческих грузов стало осуществляться на основании грузовой таможенной декларации (ГТД), которая полностью соответствовала аналогичному документу, принятому в зарубежной практике, - Единому административному документу ЕС. Первоначально услуги по декларированию грузов предоставлялись новым российским предпринимателям так называемыми спецэкспортерами - организациями, занимавшимися внешнеэкономической деятельностью еще во времена советской государственной внешнеторговой монополии и потому обладавшими значительно большими знаниями и опытом в вопросах трансграничной торговли. Правовой основой их деятельности служило Положение о порядке пропуска и декларирования товаров и имущества, перемещаемых через государственную границу СССР, утвержденное Приказом Главного управления государственного таможенного контроля при Совмине СССР (ГУ ГТК СССР) от 18 августа 1989 г. N 137. В разделе 7 Положения было предусмотрено, что декларирование на договорной основе товаров и имущества, принадлежащих другим предприятиям, объединениям, организациям, может осуществляться советской организацией, признанной таможней в качестве декларанта, а также определен перечень минимальных требований к такой организации и утверждена форма свидетельства на право декларирования внешнеторговых грузов. За три года (1989 - 1991) было выдано 62 свидетельства. В тот период на каждой российской таможне действовало в среднем не более 5 фирм - декларантов. Распад Союза ССР и установление границ со странами Балтии придали новый импульс развитию данного вида коммерческой деятельности. С 1992-го до середины 1994 г. ГТК России выдало уже 384 свидетельства на право декларирования грузов. В последующие годы ежеквартально более 100 новых компаний становилось декларантами на договорной основе. Однако эффективность их была далеко не одинакова. Например, в 1996 г. чуть более 10% от общего количества организаций - декларантов оформили от одной до пяти и более тысяч таможенных деклараций. При этом около 15% из них оформили менее 10 деклараций <*>. Эти данные указывают на то, что отнюдь не для всех декларирование являлось основным видом деятельности. В ряде случаев эта деятельность датировалась за счет иных источников доходов либо фирмы были созданы для осуществления разовых операций, чаще всего противоправного характера. -------------------------------- <*> См.: Чигак А. В. Введение к сборнику нормативных материалов "Таможенный брокер. Специалист по таможенному оформлению". - М. 1998. С. 4 - 5.
Таможенный кодекс РФ 1993 г. <*> уже содержал отдельную главу (гл. 24), посвященную деятельности таможенного брокера. В ней определены основные требования, предъявляемые к организации, претендующей на получение лицензии таможенного брокера, а также права и обязанности таможенного брокера, рассмотрены случаи, когда лицензия может быть аннулирована, отозвана либо приостановлена, и т. д. -------------------------------- <*> Ведомости СНД РФ и ВС РФ. 1993. N 31. Ст. 1224; СЗ РФ. 1995. N 26. Ст. 2397; 1996. N 1. Ст. 4; 1997. N 30. Ст. 3586; 1997. N 47. Ст. 5341; 1999. N 7. Ст. 879.
К сожалению, в этой главе Таможенного кодекса РФ, впрочем, как и во многих других его частях, содержится слишком много бланкетных (отсылочных) норм, а потому Кодекс не мог самостоятельно, без достаточного количества подзаконных актов, регулировать отношения по введению и полноценному функционированию института таможенных брокеров. Подзаконная нормативная база, регулирующая данный вопрос, формировалась довольно медленно: только в июле 1996 г. Правительство РФ утвердило основополагающее Положение о таможенном брокере <*>. Появление же первых брокерских структур в том виде, в каком они предусмотрены Таможенным кодексом РФ, связано с утвержденным в июне 1998 г. ГТК России Порядком лицензирования и осуществления контроля за деятельностью таможенного брокера со стороны таможенных органов <**>. Указанные нормативные акты и ряд ведомственных актов ГТК России позволили, наконец, урегулировать основные практические аспекты деятельности таможенного брокера и вопросы его взаимоотношений с участниками внешнеэкономической деятельности, а также таможенными органами. -------------------------------- <*> Постановление Правительства РФ от 17 июля 1996 г. N 873 "Об утверждении Положения о таможенном брокере" // СЗ РФ. 1996. N 31. Ст. 3737. После вступления в силу данного документа ГТК России дал указание нижестоящим органам "не предпринимать самостоятельных действий по реализации Постановления Правительства Российской Федерации от 17.07.96 N 873 до выхода соответствующих нормативных актов ГТК России" (п. 1 Приказа ГТК России от 12 августа 1996 г. N 490 // Таможенный вестник. 1996. N 17). <**> Приказ ГТК России от 15 июня 1998 г. N 392 "Об утверждении Порядка лицензирования и контроля за деятельностью таможенного брокера со стороны таможенных органов" // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. 1998. N 17.
С учетом всей разработанной нормативной базы и проведенных организационных мероприятий руководство ГТК России приняло решение о полной замене к 2000 г. декларантов на договорной основе таможенными брокерами. В чем же разница между таможенным брокером, который предусмотрен Таможенным кодексом РФ, и декларантом на договорной основе? Главное отличие состоит в том, что брокер участвует в таможенном оформлении за счет и по поручению клиента, но от своего имени <*>, в то время как декларанты делали это от имени нанявшего их лица. Это означает, что при осуществлении таможенного контроля и таможенного оформления брокер выполняет обязанности и несет ответственность, как если бы он самостоятельно перемещал товары и транспортные средства через таможенную границу. Ранее многие декларанты на договорной основе предпочитали "работать за печатью клиента", т. е. выполняли чисто техническую работу по заполнению таможенных документов, а за все допущенные ими при этом ошибки или заявленные недостоверные сведения ответственность нес участник внешнеэкономической деятельности. -------------------------------- <*> Это выражается в том, что в графах 14 и 54 ГТД указываются требуемые реквизиты таможенного брокера (номер лицензии, печать), а не данные участника внешнеэкономической деятельности.
Кроме того, теперь к организации, желающей получить права на осуществление функций таможенного брокера, предъявляются весьма строгие требования, которые, с одной стороны, предоставляют реальную возможность для обеспечения выполнения обязательств брокера перед представляемым лицом, а с другой - делают деятельность брокера более прозрачной для контролирующих его таможенных органов.
Порядок получения лицензии на осуществление деятельности в качестве таможенного брокера
1. Подготовительные мероприятия
Прежде чем обратиться в таможенный орган для получения лицензии, организация должна осуществить комплекс подготовительных мероприятий организационного и финансового характера, с тем чтобы полностью отвечать предъявляемым требованиям. 1.1. Определение сферы деятельности Деятельность таможенного брокера заключается в осуществлении операций по таможенному оформлению товаров и транспортных средств и выполнении других посреднических функций в области таможенного дела, а именно: - декларировании товаров и транспортных средств; - представлении таможенному органу документов и дополнительных сведений, необходимых для таможенных целей; - предъявлении декларируемых товаров и транспортных средств; - обеспечении уплаты таможенных платежей и иных платежей, предусмотренных ТК РФ, в отношении декларируемых товаров и транспортных средств; - совершении иных действий, необходимых для таможенного оформления и таможенного контроля, в качестве лица, обладающего полномочиями в отношении декларируемых товаров и транспортных средств. Таможенный брокер может выполнять указанные функции только в совокупности. Частичное выполнение таможенным брокером таких функций либо операций в пределах одной функции не допускается. Тем не менее брокер может ограничить сферу деятельности определенными категориями товаров, указанными в Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД) СНГ (например, разделы, группы, подгруппы и т. д.), и видами транспорта. 1.2. Определение территориального масштаба деятельности Таможенный брокер по своему желанию может осуществлять деятельность: - в регионе деятельности одной таможни (зональный таможенный брокер); - в регионах деятельности нескольких таможен, подчиненных одному региональному таможенному управлению (региональный таможенный брокер); - на всей территории России или в регионах деятельности нескольких региональных таможенных управлений (общероссийский таможенный брокер). 1.3. Составление бизнес - плана деятельности Организация должна составить бизнес - план работы в качестве таможенного брокера, где будут отражены финансовая, кадровая, информационная, материально - техническая и другие составляющие этой деятельности. Кроме того, рассчитать предполагаемые суммы обеспечения своих обязательств перед таможенными органами и определить предполагаемые технологии уплаты таможенных платежей. В схематичном виде структура такого бизнес - плана может выглядеть следующим образом. I. Резюме. II. Имеющиеся средства и возможности для осуществления проекта. 1. Описание сферы деятельности и перечня предоставляемых услуг (с учетом возможных ограничений по ТН ВЭД СНГ и видам транспорта). 2. Местонахождение организации (предполагаемый регион деятельности) и ее обособленных структурных подразделений. 3. Рынок (организации - потенциальные потребители). 4. Материально - техническая база организации. 5. Условия для ведения учета и отчетности по операциям с товарами и транспортными средствами. III. Конкуренция. 1. Факторы конкурентоспособности. 2. Расчет конкурентоспособности. IV. Маркетинг и его методы. V. Технологический процесс. 1. Технологическая схема таможенного оформления товаров и транспортных средств. 2. Технологическая схема осуществления расчетов с таможенными органами и представляемыми лицами (модель денежных потоков). VI. Организационный план. 1. Организационная схема управления фирмой. 2. Обязанности работников, осуществляющих руководящие функции. 3. Специалисты по таможенному оформлению. 4. Обязанности и состав остальных работников организации. VII. Анализ рисков и методы их минимизации. 1. Возможные риски и источники их возникновения. 2. Виды обеспечения выполнения обязательств перед таможенными органами и их расчет с учетом деятельности через обособленные структурные подразделения. 3. Страхование риска ответственности за нарушение договора перед представляемыми лицами. VIII. Финансовый план и бюджет предприятия. 1. Расчет базовых тарифов и себестоимости предоставляемых брокерских услуг. 2. Прогноз объемов предоставляемых брокерских услуг. 3. Расчет рентабельности деятельности. 4. Оценка эффективности проекта (расчет показателей коммерческой эффективности). 5. Стратегия финансовой деятельности (источники финансирования, срок окупаемости первичных затрат и т. д.) <*>. -------------------------------- <*> Чигак А. В. Указ. соч. С. 31 - 32.
1.4. Завершение формирования уставного капитала Организация должна иметь полностью оплаченные уставный (складочный) капитал, паевые взносы, уставный фонд, а также в собственности или хозяйственном ведении основные фонды (средства), размер которых может обеспечить возмещение убытков представляемых лиц и уплату таможенным органам задолженности по таможенным платежам, штрафам и иным платежам, предусмотренным Таможенным кодексом РФ. По согласованию с Минэкономики России ГТК России вправе устанавливать минимальные размеры уставного (складочного) капитала, паевых взносов, уставного фонда, минимальный размер основных фондов (средств), необходимых для осуществления деятельности в качестве таможенного брокера. Однако пока такие специальные нормативы не определены. 1.5. Проведение аудиторской проверки и получение справок в налоговых органах и банках Аудиторская компания должна заверить документы, подтверждающие нахождение в собственности или хозяйственном ведении основных фондов (средств). К их числу относятся: баланс, выписка из баланса, формы N 3, 5 бухгалтерской отчетности; данные о наличии ценностей на забалансовых счетах, договор купли - продажи и др. Кроме того, ею же должна быть заверена бухгалтерская отчетность, составленная на день представления заявления о выдаче лицензии или на первое число месяца, в котором это заявление представляется. Помимо проверки и заверения указанных документов от аудитора в данном случае требуется еще и специальное заключение о финансовом состоянии заявителя и соблюдении им требований законодательства. Такое заключение составляется на основе проверки, которая в самом общем виде включает в себя три этапа: - таможенное тестирование, т. е. проверка организации на соответствие специальным таможенным требованиям, предъявляемым к таможенному брокеру; - аудиторская проверка финансово - хозяйственной деятельности; - анализ финансового состояния и финансовой устойчивости организации. Методики такого рода проверочной деятельности уже существуют, но, как показывает практика, они нуждаются в серьезной доработке <*>. -------------------------------- <*> См., например, методики, приведенные в приложении к письму ГТК России от 8 мая 1997 г. N 01-33/8591 "О проведении аудиторских проверок организаций, заинтересованных в получении лицензий на учреждение таможенных складов, а также на осуществление деятельности в качестве таможенного брокера".
Очевидно, что к проведению подобных проверок (особенно в части таможенного тестирования) может быть допущен не каждый аудитор. В письме ГТК России от 18 ноября 1998 г. N 01-15/24086 "О работе таможенных органов с таможенными брокерами" <*> прямо говорится о предполагаемом введении "института уполномоченных таможенных аудиторов". -------------------------------- <*> Таможенные ведомости. 1999. N 2.
В банке должно быть получено подтверждение об открытии рублевых и валютных счетов, а в налоговые органы должна поступить справка об отсутствии задолженности по платежам в федеральный бюджет и отсутствии нарушений налогового законодательства. 1.6. Комплектование штатов организации Правом совершать действия по таможенному оформлению от имени таможенного брокера обладает специалист по таможенному оформлению, имеющий квалификационный аттестат ГТК России. Указанные специалисты должны состоять в штате организации - таможенного брокера, что подтверждается приказом о зачислении в штат или трудовым договором. В зависимости от объема прав при совершении действий по таможенному оформлению установлены две категории специалистов по таможенному оформлению (соответственно специалист I или II категории). Наличие специалиста I категории необходимо случаях, если: - таможенный брокер является общероссийским или региональным, при этом наличие специалиста I категории необходимо в каждом его обособленном структурном подразделении; - таможенный брокер ограничивает сферу своей деятельности отдельной товарной позицией в соответствии с ТН ВЭД СНГ и имеет одного специалиста по таможенному оформлению. Во всех остальных случаях в штате таможенного брокера достаточно наличия лишь специалистов II категории. Общее количество специалистов в штате таможенный брокер определяет исходя из конкретных условий своей деятельности. 1.7. Страхование ответственности Организация должна заключить договор страхования риска ответственности за нарушение договора перед представляемыми лицами, по поручению которых она будет осуществлять посреднические функции в области таможенного дела. В соответствии со ст. 943 ГК РФ <*> условия, на которых заключается договор страхования, могут быть определены в правилах страхования, принятых страховщиком. Договор страхования ответственности таможенных брокеров заключается между таможенным брокером и страховой организацией, а условия такого договора согласовываются сторонами. К компетенции таможенных органов не относится определение конкретных страховых организаций, а также каких-либо требований относительно правил страхования. При этом, однако, на основании п. 4 Положения о таможенном брокере страховая сумма, указываемая в договоре, не может быть менее 10000-кратного установленного минимального размера оплаты труда (МРОТ). -------------------------------- <*> СЗ РФ. 1996. N 5. Ст. 410; 1996. N 34. Ст. 4025; 1997. N 43. Ст. 4903.
1.8. Обеспечение выполнения обязательств перед таможенными органами Таможенный брокер обеспечивает выполнение своих обязательств перед таможенными органами, обусловленных таможенным законодательством, в том числе обязательств по уплате таможенных платежей, а также возможных процентов за использованную отсрочку (рассрочку) уплаты таможенных платежей; штрафов и стоимости товаров и транспортных средств, являющихся непосредственными объектами нарушения таможенных правил, а также пени за просрочку уплаты таможенных платежей. Обязательства таможенного брокера могут обеспечиваться: - безотзывной банковской гарантией на установленную сумму обеспечения; - гарантией (поручительством) третьего лица; - внесением на депозит таможенного органа денежных средств в той же сумме; - залогом товаров и транспортных средств, свободная (рыночная) цена которых эквивалентна установленной сумме обеспечения. Обеспечение обязательств должно действовать до прекращения деятельности организации в качестве таможенного брокера. При пользовании банковской гарантией или при внесении денежных средств на депозит таможенного органа может использоваться как российская валюта, так и иностранные валюты, курсы которых котируются Банком России. При расчете суммы обеспечения обязательств таможенного брокера в иностранной валюте применяется курс Банка России, установленный на день выдачи банковской гарантии или внесения суммы обеспечения на депозит таможенного органа. Сумма обеспечения при заключении договора о залоге указывается в российской валюте. Условия и порядок принятия обеспечения выполнения обязательств таможенного брокера в виде гарантии (поручительства) третьего лица, а также требования к гаранту (поручителю) определяются ГТК России в соответствии с гражданским и таможенным законодательством. Обязательства таможенного брокера в течение первого года его деятельности обеспечиваются суммой первоначального обеспечения, которая рассчитывается организацией самостоятельно, исходя из предполагаемых объемов таможенных платежей. При этом рассчитанная сумма обеспечения обязательств не может быть меньше 50% среднеквартальной суммы таможенных платежей и процентов за предоставленную отсрочку или рассрочку их уплаты, начисленных в отношении товаров, которые таможенный брокер предполагает декларировать, но не менее 2500-кратного МРОТ. При осуществлении таможенным брокером деятельности через свои обособленные структурные подразделения в регионах деятельности разных таможенных органов сумма обеспечения рассчитывается отдельно для каждого структурного подразделения. По истечении первого года деятельности таможенного брокера таможенный орган, выдавший лицензию, может принять решение о перерасчете суммы первоначального обеспечения обязательств таможенного брокера. Срок действия банковской гарантии, принимаемой таможенными органами в качестве обеспечения обязательств таможенного брокера, не должен быть менее одного года. При обеспечении брокером обязательств в виде внесения денежных сумм на депозит таможенного органа не начисляются проценты за время хранения этих средств на депозите и не производится их индексация. Решение о возможности применения залога товаров и транспортных средств в качестве обеспечения обязательств (в случае невозможности обеспечения обязательств таможенного брокера иным способом) - при наличии письменного заявления от лица - принимает начальник того таможенного органа, куда это лицо подало заявление о выдаче лицензии либо где была выдана лицензия. Договор о залоге от имени таможенного органа уполномочены подписывать начальник (его заместитель) и главный бухгалтер таможенного органа, в который подано заявление о выдаче лицензии. Срок действия договора о залоге, принимаемого таможенными органами, не может быть менее 15 месяцев. В отношении всех видов обеспечения действует общее правило о том, что если в результате несоблюдения таможенным брокером своих обязательств перед таможенными органами сумма таможенных платежей, процентов, штрафов, пеней, а также стоимость товаров и транспортных средств возмещаются из данного обеспечения, брокер обязан течение 3 дней восстановить его первоначальный размер. 1.9. Материально - техническое оснащение Для осуществления своей деятельности таможенный брокер обязан иметь автоматизированные средства обработки информации, программные продукты, прошедшие соответствующую экспертизу и разрешенные к применению, множительную технику и средства связи в количестве, достаточном для своевременного и надлежащего выполнения своих обязанностей. Таможенные органы вправе предложить организации использовать определенные автоматизированные средства обработки информации, программные продукты и средства связи. 1.10. Организация системы учета операций по таможенному оформлению и отчетности по ним Все операции таможенного брокера по таможенному оформлению товаров и транспортных средств либо выполнение им других посреднических функций в области таможенного дела подлежат обязательному учету в письменной и электронной формах. Учет таких операций осуществляется таможенным брокером, его обособленными структурными подразделениями, таможенным органом, в регионе деятельности которого находится брокер или его обособленные подразделения, а также таможенным органом, выдавшим лицензию. При этом таможенный орган и таможенный брокер самостоятельно определяют порядок обмена сведениями, подлежащими учету, который должен обеспечить сопоставимость сведений учета с данными общей отчетности. В систему учета должны быть включены: - книга учета операций с товарами и транспортными средствами, подлежащими таможенному контролю и оформленными таможенным брокером; - книга реестра заключенных договоров с представляемыми лицами. Указанные книги ведутся по календарным годам, причем предварительно их следует сброшюровать, прошить и пронумеровать. Обе книги подписывает начальник таможенного органа (его заместитель), в регионе деятельности которого действует таможенный брокер или его обособленное структурное подразделение, после чего их заверяют печатью таможенного органа. Документы, связанные с осуществлением деятельности таможенного брокера, должны храниться им в течение 5 лет. 1.11. Уплата сбора за рассмотрение заявления о выдаче лицензии За рассмотрение заявления о выдаче лицензии взимается плата в 100-кратном МРОТ, установленном на день принятия таможенным органом данного заявления. При выдаче лицензии указанная плата засчитывается в счет сбора за ее выдачу, а при отказе в выдаче лицензии она не подлежит возврату.
2. Подача заявления и иных документов для получения лицензии
Организация, желающая стать зональным таможенным брокером, подает документы для получения лицензии в региональное таможенное управление, которому подчинена та таможня, в регионе деятельности которой он планирует осуществление своей деятельности. Кроме региональных таможенных управлений самостоятельными правами на выдачу лицензии зонального таможенного брокера наделены Шереметьевская, Чкаловская, Домодедовская, Энергетическая и Центральная акцизная таможни <*>. -------------------------------- <*> Распоряжение ГТК России от 13 октября 1998 г. N 01-14/1080 "О выдаче лицензии на осуществление деятельности в качестве таможенного брокера" // Таможенный вестник. 1998. N 22.
Для получения лицензии регионального таможенного брокера следует обращаться в региональное таможенное управление, которому подчинены те таможни, в регионе деятельности которых планируется осуществление деятельности. Документы для получения лицензии общероссийского брокера подаются в ГТК России. Заявитель обращается в один из вышеназванных таможенных органов с заявлением, написанным в произвольной форме, где должны быть указаны: - полное и сокращенное наименование юридического лица, а также наименование, свидетельствующее о его организационно - правовой форме; - идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) заявителя; - сведения об учредителях; - регистрационный номер свидетельства о государственной регистрации, код ОКПО; - местонахождение заявителя, а также перечень и местонахождение всех его обособленных структурных подразделений с указанием тех, через которые заявитель планирует осуществлять свою деятельность в качестве таможенного брокера на момент подачи заявления; - номера всех рублевых и валютных счетов заявителя и его обособленных структурных подразделений в банках, наименования, адреса и коды ОКПО этих банков; - балансовый и фактический размеры оплаченного уставного (складочного) капитала, паевых взносов и уставного фонда, форма вкладов учредителей, а также сведения о находящихся в собственности или хозяйственном ведении основных фондах (средствах) на день подачи заявления либо на первое число месяца, в котором оно представляется; - сведения о фондах заявителя, являющихся предметом залога (заклада); - категории товаров в соответствии с ТН ВЭД СНГ и виды транспорта, которыми заявитель предполагает ограничить свою сферу деятельности в качестве таможенного брокера, если он примет такое решение; - сведения о физических лицах, осуществляющих управленческие функции, и других работниках заявителя, в чьи должностные обязанности будет входить обеспечение деятельности заявителя в качестве таможенного брокера; - краткие сведения об основных видах деятельности заявителя; - сведения о договоре страхования риска ответственности таможенного брокера за нарушение договора с представляемыми им лицами; - сведения о банке или иной кредитной организации либо поручителе, давших согласие выдать банковскую гарантию или заключить договор поручительства, а также информацию о виде обеспечения, явившегося основанием для выдачи банковской гарантии или заключения договора поручительства; - сведения о предшествующей и планируемой деятельности заявителя на рынке таможенных услуг, а также во внешнеторговой, транспортной и других сферах; - сведения об имеющихся в штате заявителя специалистах по таможенному оформлению на момент подачи заявления; - иные сведения по желанию заявителя, которые могут учитываться при принятии решения о выдаче лицензии. К заявлению прилагают: - заверенные в соответствии с установленным порядком копии учредительных и регистрационных документов заявителя (устав, учредительный договор, свидетельство о государственной регистрации и т. п.); - подтверждения банков об открытии рублевых и валютных счетов, указанных в заявлении; - документы, подтверждающие полную оплату уставного (складочного) капитала, паевых взносов или уставного фонда и заверенные в установленном порядке; - документы, подтверждающие нахождение в собственности или хозяйственном ведении основных фондов (средств), а именно: баланс, выписка из баланса, формы N 3, 5 бухгалтерской отчетности; данные о наличии ценностей на забалансовых счетах заявителя, договор купли - продажи и др., заверенные уполномоченным аудитором; - бухгалтерскую отчетность, составленную на день представления заявления о выдаче лицензии или на первое число месяца, в котором это заявление представляется, заверенную аудитором или налоговым органом; - справку из налоговых органов об отсутствии задолженности по платежам в федеральный бюджет и отсутствии нарушений налогового законодательства; - заверенные в соответствии с установленным порядком копии выданных ГТК России квалификационных аттестатов специалистов, приказов об их зачислении в штат заявителя либо трудовых договоров об их найме на работу, а также заполненную учетную карточку специалистов по таможенному оформлению; - копию договора о страховании риска ответственности заявителя за нарушение договоров с представляемыми лицами; - платежный документ с отметкой банка, подтверждающий уплату установленной суммы за рассмотрение заявления о выдаче лицензии; - документы, относящиеся к обеспечению обязательств таможенного брокера перед таможенными органами; - документы, подтверждающие готовность соблюдения заявителем требований, предъявляемых к материально - техническому оснащению таможенного брокера; - документы, подтверждающие готовность соблюдения заявителем требований, предъявляемых к ведению таможенным брокером учета операций с товарами и транспортными средствами, подлежащими таможенному контролю, и отчетности о них; - бизнес - план деятельности заявителя в качестве таможенного брокера; - иные документы, подтверждающие сведения, указанные в заявлении, в том числе заключения уполномоченных аудиторов о финансовом состоянии заявителя и соблюдении им требований законодательства. Заявление на выдачу лицензии и указанные выше документы должны быть сброшюрованы, подписаны руководителем и главным (старшим) бухгалтером и заверены мастичной печатью заявителя. Все документы регистрируются должностным лицом таможенного органа по описи, составленной в двух экземплярах, один из которых выдается заявителю.
3. Рассмотрение документов, представленных для получения лицензии
Методика проверки представленных заявителем документов разработана ГТК России и рекомендована таможенным органам к применению. Она состоит из нескольких этапов. 3.1. Прием и формально - логическая проверка полученных от заявителя информации и документов Целью данного этапа является проверка и анализ данных о заявителе на предмет соответствия следующим требованиям для получения лицензии: - наличие и достоверность всех представленных документов, необходимых для принятия заявления о выдаче лицензии; - наличие в штате заявителя специалистов по таможенному оформлению, подлинность и действительность квалификационных аттестатов данных специалистов; - наличие материально - технического оснащения, необходимого для осуществления заявителем функций таможенного брокера; - наличие условий для ведения учета и представления отчетности, отражающей операции с товарами и транспортными средствами, подлежащими таможенному контролю; - проверка соответствия сведений заявителя о структурных подразделениях. 3.2. Оценка надежности финансово - хозяйственной деятельности заявителя На данном этапе анализ представленных документов заявителя проводится с целью оценки вероятности риска непокрытия возможных финансовых потерь бюджета за счет предоставленного заявителем обеспечения, а также способность заявителя осуществлять деятельность таможенного брокера без нарушений законодательства. Оценка надежности финансово - хозяйственной деятельности предполагает анализ документов заявителя для выяснения: - формального выполнения финансовых требований, предъявляемых к заявителю (полнота оплаты уставного (складочного) капитала и наличие обеспечения выполнения обязательств перед таможенными органами); - уровня финансовой устойчивости и вероятности потенциального банкротства организации; - обоснованности получения обеспечения выполнения обязательств перед таможенными органами; - ликвидности организации и определения уровня риска непокрытия возможных финансовых потерь бюджета в результате деятельности заявителя в качестве таможенного брокера; - предполагаемых финансовых результатов деятельности заявителя для удостоверения его способности выполнять функции таможенного брокера без нарушений таможенного законодательства; - индивидуального финансового рейтинга заявителя для определения возможности осуществления заявителем операций по таможенному оформлению в упрощенном порядке. 3.3. Оценка надежности заявителя с точки зрения возможного нарушения им таможенного законодательства В данном случае осуществляется проверка на предмет возможности заниматься деятельностью в качестве таможенного брокера без нарушений таможенного законодательства. Этот этап осуществляется должностными лицами правоохранительного блока (например, отделом по борьбе с таможенными правонарушениями) и отделом собственной безопасности таможенного органа. 3.4. Обобщение информации и подготовка к принятию решения Завершающая стадия рассмотрения документов, на которой обобщаются все собранные документы и сведения и готовится решение о выдаче лицензии или об отказе в ее выдаче <*>. -------------------------------- <*> Подробнее о механизме проверки представляемых заявителем документов см.: Методические указания таможенным органам при рассмотрении заявлений и принятии решения о выдаче организации лицензии на осуществление деятельности в качестве таможенного брокера, утвержденные письмом ГТК России от 18 ноября 1998 г. N 01-15/24086 "О работе таможенных органов с таможенными брокерами".
Таможенный орган, принявший решение об отказе в выдаче лицензии, извещает об этом заявителя письменно, с изложением причин отказа. Основанием для отказа в выдаче лицензии являются: - недостоверная информация в представленных заявителем документах; - неполная информация в представленных заявителем документах; - несоответствие сведений заявителя требованиям, предъявляемым к таможенному брокеру, определенным таможенным законодательством; - неуплата установленной суммы за рассмотрение заявления о выдаче лицензии. Повторное заявление на выдачу лицензии в случае отказа в ее выдаче таможенный орган принимает от заявителя на общих основаниях по истечении 1 года со дня принятия решения об отказе по первому из приведенных выше оснований. В случае отказа по остальным основаниям повторное заявление может быть подано по истечении 1 месяца со дня принятия решения об отказе при условии устранения причин, послуживших основанием для отказа. Отказ в выдаче лицензии может быть обжалован в соответствии с разделом XIII Таможенного кодекса РФ. В данном разделе установлен порядок обжалования, который включает в себя первичное обжалование - жалоба подается в вышестоящий таможенный орган <*>, а также и вторичное обжалование - при отказе вышестоящего таможенного органа в удовлетворении жалобы юридическое лицо вправе подать исковое заявление в арбитражный суд. -------------------------------- <*> Первичная жалоба на решения, действия или бездействие ГТК России и его должностных лиц подается в этот комитет (ч. 2 ст. 407 ТК РФ).
Срок рассмотрения заявления о выдаче лицензии составляет 30 дней со дня его подачи, т. е. дня, следующего за днем поступления всех необходимых документов. Таможенный орган при наличии оснований для сомнений в достоверности заявленных сведений может продлить срок рассмотрения, о чем он письменно уведомляет заявителя. Должностные лица таможенного органа не вправе сообщать заявителю в какой-либо форме об основаниях для сомнений в достоверности представленных им документов и сведений, а также сведения о способах и методах их проверки, наименовании организаций, куда послан запрос таможенного органа. Общий срок рассмотрения поданного заявления, а также принятия решения о выдаче или отказе в выдаче лицензии не должен превышать 90 дней со дня подачи заявления.
4. Выдача лицензии
Таможенный орган, принявший положительное решение о выдаче лицензии на основании представленных заявителем документов, письменно извещает его о принятом решении. За выдачу лицензии взимается сбор в размере 500-кратного установленного МРОТ. В связи с этим заявитель, получивший извещение, должен внести остаток причитающейся суммы сбора за выдачу лицензии. Решение о выдаче лицензии зональному и региональному таможенному брокеру оформляется в виде приказа таможенного органа, рассматривавшего заявление о ее выдаче, а общероссийскому таможенному брокеру - в виде распоряжения заместителя председателя ГТК России. Лицензия оформляется таможенным органом, принявшим решение о ее выдаче, подписывается его руководителем (заместителем), заверяется мастичной печатью данного таможенного органа и выдается заявителю, который расписывается в журнале учета выдачи лицензий. Лицензия выдается заявителю не позднее чем через 5 рабочих дней со дня поступления денег (оставшейся суммы сбора за выдачу лицензии) на счет таможенного органа. Таможенный орган, выдавший лицензию, выдает на каждое обособленное структурное подразделение таможенного брокера, указанное в заявлении и расположенное в регионе действия полученной лицензии, копию лицензии. Если таможенный брокер планирует осуществлять свою деятельность через новое обособленное структурное подразделение, расположенное в регионе действия лицензии, ему следует обратиться в таможенный орган, выдавший лицензию, с заявлением в произвольной форме о выдаче ее копии. Срок рассмотрения упомянутого заявления не должен превышать 30 дней со дня подачи. Таможенный орган в течение установленного срока запрашивает таможню, в регионе деятельности которой расположено обособленное структурное подразделение, о готовности этого подразделения к выполнению функций таможенного брокера. При отрицательном заключении таможни либо в случае приостановления действия лицензии на момент подачи или в период рассмотрения заявления о выдаче ее копии таможенный орган имеет право отказать в выдаче копии лицензии, о чем он обязан письменно известить заявителя с изложением причин отказа. За выдачу копии лицензии дополнительная плата не взимается. Лицензия является документом строгой отчетности, имеет учетную серию и номер. Срок действия лицензии составляет 3 года со дня ее выдачи.
Эмблема таможенных органов Российской Федерации
ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТАМОЖЕННЫЙ КОМИТЕТ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ЛИЦЕНЗИЯ N XXXXX/XXXX НА ОСУЩЕСТВЛЕНИЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В КАЧЕСТВЕ ТАМОЖЕННОГО БРОКЕРА
Настоящим ______________________________________________________ (наименование таможенного органа) удостоверяет право _____________________________________________ (полное наименование организации) осуществлять деятельность в качестве ____________________________________________ ТАМОЖЕННОГО БРОКЕРА (общероссийского, регионального, зонального) на территории __________________________________________________ (регион действия лицензии) со всеми группами товаров в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности СНГ и видами транспорта, за исключением _____________________________________ ________________________________________________________________ ________________________________________________________________ ________________________________________________________________ (ограничение сферы деятельности по ТН ВЭД СНГ и видам транспорта)
Дата выдачи настоящей лицензии "__" __________ ____ г. Срок действия настоящей лицензии истекает "__" _________ ____ г.
Гербовая печать Подпись руководителя Должность, фамилия, таможенного органа, таможенного органа, инициалы руководителя выдавшего лицензию выдавшего лицензию таможенного органа, выдавшего лицензию
При изменении сведений, указанных таможенным брокером в заявлении на получение лицензии и в соответствующих документах, ему в 15-дневный срок с момента происшедших изменений следует: - письменно уведомить об этом таможенный орган, выдавший лицензию, если эти сведения не вносятся в лицензию; - обратиться в таможенный орган, выдавший лицензию, с письменным заявлением о выдаче новой лицензии в соответствии с установленным порядком ее получения, если эти сведения должны быть внесены в лицензию. При утрате лицензии или ее копии таможенный брокер может осуществлять свою деятельность на основании временного разрешения, выданного тем же таможенным органом, что и лицензия. Временное разрешение выдается по письменному заявлению таможенного брокера в течение 3 рабочих дней со дня подачи заявления. Дубликат лицензии или ее копии выдается в течение 30 дней со дня выдачи временного разрешения таможенным органом, выдавшим лицензию. При выдаче дубликата лицензии (ее копии) временное разрешение подлежит обязательному возврату в таможенный орган. Выдача новой лицензии после окончания срока действия ранее выданной лицензии осуществляется в соответствии с установленным порядком. Плата за рассмотрение заявления о выдаче и сбор за выдачу ранее выданной лицензии возврату или зачету не подлежат. Действие ранее выданной лицензии прекращается с момента выдачи новой лицензии.
/"Право и экономика", N 2, 2000/
Компетенция таможенного брокера
Таможенный брокер, прежде чем участвовать в таможенном оформлении, реализовывать предоставленные ему права и исполнять возложенные на него обязанности, должен установить договорные отношения с представляемым лицом. Взаимоотношения таможенного брокера с представляемым лицом строятся на основе публичного договора, оформленного в письменной форме. Публичность договора состоит в том, что брокер обязан заключить его с любым лицом, которое к нему обратится, за исключением случаев, когда существуют достаточные основания полагать, что действия или бездействие такого лица являются противоправными и влекут уголовную ответственность либо ответственность, предусмотренную Таможенным кодексом РФ. Заключая договор, таможенный брокер не вправе оказывать кому-либо предпочтение, кроме специально оговоренных случаев. Таможенный брокер должен предусмотреть в договоре с представляемым лицом положение о расторжении договора, если у брокера появятся достаточные основания полагать, что действия или бездействие представляемого лица являются противоправными и влекут уголовную ответственность либо ответственность, предусмотренную Таможенным кодексом РФ. Если расторжение договора производится до наступления предусмотренного законодательством момента прекращения права на изъятие таможенной декларации, таможенный брокер не несет ответственности за нарушение таможенных правил. Расторжение договора с представляемым лицом после наступления указанного момента не освобождает таможенного брокера от ответственности за нарушение законодательства. Представляемое лицо не может расторгнуть договор с таможенным брокером в отношении товаров и транспортных средств после наступления момента прекращения права на изъятие таможенной декларации, в которой заявлены сведения об этих товарах и транспортных средствах. Представляемое лицо может давать поручение выполнять функции в области таможенного дела только в совокупности. Поручение выполнять одни и те же функции в отношении партии товаров или транспортного средства, данное нескольким таможенным брокерам, либо ограничение полномочий таможенного брокера лишь выполнением части этих функций или совершением ряда операций в пределах одной функции не допускаются. Если таможенные органы после начала основного таможенного оформления выявят наличие поручения выполнять одни и те же функции нескольким брокерам, то в качестве таможенного брокера, имеющего надлежащее поручение представляемого лица, рассматривается тот из них, который первым совершил юридически значимое действие по таможенному оформлению. Если представляемое лицо заключило с таможенным брокером договор в отношении товаров и транспортных средств, декларирование которых требует подачи нескольких таможенных деклараций, то после совершения таможенным брокером хотя бы одного юридически значимого действия по таможенному оформлению товаров и транспортных средств любое изменение или расторжение договора с целью изменения содержания или отмены поручения в отношении этих товаров и транспортных средств не влечет юридических последствий в случае наступления ответственности перед таможенными органами. Договор таможенного брокера с представляемым лицом должен быть нотариально удостоверен. Такое удостоверение не требуется, когда предметом договора являются: - разовое совершение таможенным брокером операций по таможенному оформлению одной партии товаров, стоимость которой не превышает 5000-кратного установленного МРОТ; - совершение действий при предварительных операциях. Как показывает практика, таможенные брокеры в своей деятельности испытывают значительные трудности финансового и организационного характера при нотариальном удостоверении договоров. Эти сложности усугубляются тем, что удостоверение договоров таможенного брокера с представляемыми лицами для нотариусов дело совершенно новое, а разъяснений Федеральной нотариальной палаты на сегодняшний день нет. В этой связи ГТК России в письме от 1 июля 1999 г. N 01-15/18315 "О нотариальном удостоверении договоров таможенных брокеров и представляемых лиц" <*> подчеркивает, что соблюдение формы договора в виде нотариального его удостоверения необходимо прежде всего таможенному брокеру, для того чтобы впоследствии требовать исполнения представляемым лицом своих обязанностей и нести предусмотренную в договоре ответственность. -------------------------------- <*> Таможенный вестник. 1999. N 16.
Для таможенных органов форма договора менее важна, так как в соответствии с законодательством ответственность таможенного брокера перед таможенными органами не зависит от формы договора с представляемым лицом. Более того, таможенный брокер, совершивший одно юридически значимое действие по таможенному оформлению товаров и транспортных средств, несет ответственность перед таможенными органами, как если бы он имел поручение представляемого лица на совершение операций по таможенному оформлению. В этой связи ГТК России считает, что до выхода отдельных разъяснений таможенные органы на местах не должны требовать предоставления нотариально удостоверенных договоров таможенного брокера с представляемыми лицами в момент подачи таможенным брокером грузовой таможенной декларации. Проверять нотариальное удостоверение договоров нужно одновременно с проверкой ежеквартальной отчетности таможенного брокера. ГТК России также полагает, что таможенным брокерам, работающим по договорам, заключенным до получения лицензии, не обязательно их перезаключать, а достаточно зарегистрировать в журнале учета заключенных договоров. Обязанности таможенного брокера совершать операции по таможенному оформлению вытекают из требований процедуры помещения товаров и транспортных средств под определенный таможенный режим. Таможенный брокер, участвуя в таможенном оформлении, обязан: - заявлять по установленной ГТК России форме (письменной, путем электронной передачи данных и др.) точные сведения о товарах и транспортных средствах (представить в таможенный орган таможенную декларацию с документами, необходимыми для таможенных целей, и т. д.); - заявлять таможенный режим в отношении товаров и транспортных средств исходя из намерений лица, их перемещающего; - представлять одновременно с таможенной декларацией транспортные, товаросопроводительные и другие коммерческие документы на товары и транспортные средства (накладные, коносаменты, внешнеторговые договоры, спецификации, счета - фактуры), а также в случаях, предусмотренных законодательством, - разрешения, лицензии, сертификаты и другие необходимые для таможенных целей документы, полученные у представляемого лица или перевозчика; - заявлять и представлять другие сведения, необходимые для таможенных целей, в том числе сведения о лицах, перемещающих товары и транспортные средства, о внешнеэкономической сделке, сведения, используемые таможенными органами в статистических целях, сведения о валютных операциях, связанных с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу, и другие сведения, перечень которых определяется ГТК России; - проверять достоверность полученных от представляемого лица документов и сведений, необходимых для таможенных целей; - предъявлять по требованию должностным лицам таможенного органа декларируемые товары и транспортные средства; - производить по требованию таможенного органа транспортировку, взвешивание или иное определение количества товаров, погрузку, выгрузку, перегрузку, исправление поврежденной упаковки, а также другие грузовые и иные операции, необходимые для таможенного оформления; - присутствовать по требованию таможенного органа при таможенном оформлении товаров и транспортных средств и оказывать содействие должностным лицам таможенного органа в таможенном оформлении; - правильно исчислять и уплачивать в сроки, установленные законодательством, причитающиеся к уплате суммы таможенных платежей; - обеспечивать соблюдение представляемым лицом требований о распространении на товары мер нетарифного регулирования; - обеспечивать ветеринарный, фитосанитарный, экологический и другие виды государственного контроля; - соблюдать условия и ограничения на пользование и распоряжение товарами и транспортными средствами, в отношении которых таможенное оформление не завершено; - соблюдать требования, установленные таможенным законодательством, в целях обеспечения проведения должностными лицами таможенного органа таможенного контроля; - определять таможенную стоимость товаров и транспортных средств; - предпринимать все необходимые действия для определения или подтверждения страны происхождения товаров и др. Таможенный брокер, участвуя в таможенном оформлении, вправе: - присутствовать при таможенном оформлении товаров и транспортных средств; - ходатайствовать перед таможенным органом о производстве таможенного оформления вне времени работы этого органа либо в местах, не определенных таможенным органом для производства таможенного оформления, а также о применении упрощенного порядка таможенного оформления; - производить с разрешения таможенного органа до подачи таможенной декларации грузовые операции с товарами; - брать с разрешения таможенного органа до подачи таможенной декларации пробы и образцы товаров и проводить их исследование (экспертизу); - уплатить таможенные платежи, а также ходатайствовать о предоставлении отсрочки или рассрочки их уплаты; - предлагать таможенному органу формы обеспечения уплаты таможенных платежей; - требовать возврата излишне уплаченных или взысканных сумм таможенных платежей; - изменять или дополнять сведения, указанные в таможенной декларации, а также изымать поданную таможенную декларацию; - подавать с разрешения таможенного органа временную или неполную либо периодическую таможенную декларацию; - присутствовать при досмотре декларируемых им товаров и транспортных средств; - ходатайствовать перед таможенным органом о проведении корректировки таможенной стоимости. Проведение таможенным брокером указанных выше операций не является основанием для совершения им иных операций, связанных с завершением действия таможенного режима, а также исполнения других обязанностей, которые в соответствии с таможенным законодательством могут быть возложены только на лицо, перемещающее товары. Таможенный брокер не несет ответственности перед таможенными органами за несоблюдение условий выбранного таможенного режима лицом, перемещающим товары, с момента выпуска товаров и транспортных средств в соответствии с избранным таможенным режимом. Брокер может выступить в соответствии с порядком, определяемым ГТК России, в качестве поручителя за надлежащее исполнение представляемым лицом его обязательств. При осуществлении своей деятельности таможенный брокер не должен способствовать тому, чтобы представляемые лица уклонялись от уплаты таможенных платежей, например путем занижения таможенной стоимости, недекларирования или недостоверного декларирования товаров и транспортных средств, а также совершения иных видов нарушения таможенных правил. За уплату таможенных платежей, взимаемых при таможенном оформлении, брокер несет солидарную ответственность с лицом, перемещающим товары и транспортные средства. Брокер не несет ответственности за соблюдение правил маркировки товаров марками акцизного сбора, совершение валютных операций, связанных с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу РФ, выполнение условий внешнеторговых бартерных сделок и другие действия, ответственность за которые возлагается только на лицо, перемещающее товары. Таможенный орган с учетом специфики проводимой им деятельности разрабатывает единый порядок осуществления таможенными брокерами операций по таможенному оформлению, в том числе и процедуру их допуска к определенным разделам информационной сети таможенного органа для автоматической обработки информации и электронной передачи данных, необходимых при осуществлении брокером своей деятельности, с учетом требований защиты информации. Такой порядок утверждается соответствующим вышестоящим таможенным органом. Порядок таможенного оформления товаров и транспортных средств, декларируемых и предъявляемых таможенными брокерами, может предполагать: - упрощенное таможенное оформление, в том числе с использованием электронных форм и копий документов, необходимых для таможенных целей в пределах сумм обеспечения обязательств таможенного брокера; - таможенное оформление и таможенный контроль товаров и транспортных средств при подтверждении таможенным брокером уплаты таможенных платежей путем представления платежных документов с отметкой банка независимо от поступления денежных средств на счет таможенного органа в пределах сумм обеспечения обязательств таможенного брокера; - выполнение под контролем таможенных органов действий, относящихся к компетенции этих органов, согласно порядку, установленному ГТК России; - возможность выступать в соответствии с порядком, устанавливаемым ГТК России, в качестве гаранта (поручителя) перед таможенными органами. Таможенный брокер имеет право на информирование и консультирование таможенными органами по таможенным вопросам в соответствии с таможенным законодательством. Таможенный орган не вправе создавать для отдельных таможенных брокеров (их объединений) более льготные условия для осуществления их деятельности.
Прекращение деятельности в качестве таможенного брокера
Таможенный брокер, в том числе и его обособленные структурные подразделения, прекращают свою деятельность в качестве таможенного брокера: - при аннулировании или отзыве лицензии; - по истечении срока действия лицензии; - при ликвидации организации, имеющей лицензию на осуществление деятельности в качестве таможенного брокера; - по собственному желанию с представлением соответствующего заявления в письменной форме; - в иных случаях, предусмотренных действующим законодательством. Остановимся подробнее на первом из указанных оснований, являющемся специальным, вытекающим из особенностей деятельности организации как таможенного брокера. Лицензия на осуществление деятельности в качестве таможенного брокера может быть аннулирована или отозвана ГТК России. Лицензия аннулируется, если она не могла быть выдана заявителю на основании установленного порядка либо была выдана на основе неполных или недостоверных сведений, имевших существенное значение для принятия решения о ее выдаче. Решение об аннулировании действует со дня выдачи лицензии. Лицензия может быть отозвана в случае: - неоднократного невыполнения обязанностей таможенного брокера; - неоднократного совершения правонарушений, предусмотренных Таможенным кодексом РФ; - причинения неправомерного существенного ущерба представляемому лицу, в том числе путем незаконного использования сведений, составляющих коммерческую, банковскую или иную охраняемую законом тайну, а также конфиденциальную информацию, что установлено судом; - признания таможенного брокера несостоятельным либо объявления им о своей несостоятельности; - пользования услугами специалиста, не имеющего либо лишенного квалификационного аттестата, специалиста, квалификационный аттестат которого аннулирован, отозван или признан недействительным, или специалиста, действие квалификационного аттестата которого приостановлено; - нарушения налогового законодательства. Отзыв действует со дня принятия об этом решения. Аннулирование лицензии, выданной на основе неполных или недостоверных сведений, а также ее отзыв производятся по мотивированному представлению таможенного органа, которому стали известны соответствующие факты. Если такие факты выявлены таможенным органом, выдавшим лицензию, представление не требуется. Решение об аннулировании или отзыве лицензии принимает заместитель Председателя ГТК России и оформляет его, издав соответствующее распоряжение. При аннулировании или отзыве лицензии таможенный брокер не позднее 15 дней со дня получения решения должен передать ее таможенному органу, выдавшему лицензию. Наряду с указанными выше основаниями лицензия может быть отозвана в качестве взыскания за нарушение таможенных правил в соответствии с разделом X Таможенного кодекса РФ. В данном случае отзыв лицензии, являясь административным взысканием, выступает как мера ответственности за совершенное таможенным брокером правонарушение. При таком отзыве решение об этом оформляется постановлением о наложении взыскания по делу о нарушении таможенных правил. Отозванная лицензия становится недействительной с момента обращения постановления о наложении данного взыскания к исполнению и подлежит передаче таможенному органу, вынесшему постановление, в 15-дневный срок. Невыполнение требования о передаче отозванной лицензии таможенному органу в установленный срок рассматривается как административное правонарушение, посягающее на нормальную деятельности таможенных органов, и влечет ответственность в виде штрафа по ст. 437 Таможенного кодекса РФ ("Неповиновение законному распоряжению или требованию должностного лица таможенного органа"). Повторное заявление о выдаче лицензии может быть рассмотрено не ранее чем через два года со дня принятия решения об аннулировании или отзыве лицензии (дня обращения постановления по делу о нарушении таможенных правил к исполнению) при условии устранения причин, послуживших основанием для такого решения (постановления). От отзыва или аннулирования лицензии следует отличать предусмотренную законодательством возможность приостановления ее действия. Действие лицензии может быть приостановлено на срок до трех месяцев, если имеются достаточные основания полагать, что таможенный брокер злоупотребляет своими правами. Решение о приостановлении действия лицензии принимает начальник регионального таможенного управления (его заместитель) по мотивированному представлению непосредственно подчиненного этому управлению таможенного органа, у которого появились соответствующие сведения. Решение о приостановлении действия лицензии оформляется приказом. Действие лицензии приостанавливается со дня принятия соответствующего решения. При приостановлении действия лицензии таможенный брокер, в отношении которого принято такое решение, не вправе представлять к таможенному оформлению новые партии товаров и транспортные средства и совершать иные виды деятельности в качестве таможенного брокера. В отношении же товаров и транспортных средств, которые уже находятся в процессе таможенного оформления, брокер обязан выполнить свои функции. Приостановление действия лицензии в этом случае заключается в приостановлении разрешений на применение упрощенной процедуры таможенного оформления или декларирования, на доступ работников таможенного брокера в зону таможенного контроля, на выполнение действий, относящихся к компетенции таможенных органов, на доступ к информационным сетям таможенных органов. Приостановление таких разрешений производится таможенным органом, их выдавшим, либо вышестоящими таможенными органами. Приостановление действия лицензии не освобождает брокера от ответственности перед таможенными органами за уплату таможенных платежей и иные действия, совершенные им до принятия решения о приостановлении. Действие лицензии может быть возобновлено в любой момент до истечения срока ее приостановления по решению регионального таможенного управления, принявшего решение о приостановлении действия лицензии, на основании мотивированного представления таможенного органа, в регионе деятельности которого таможенный брокер осуществляет свою деятельность. Решение о досрочном возобновлении действия лицензии оформляется приказом по региональному таможенному управлению. Действие лицензии автоматически возобновляется в момент истечения срока приостановления. При этом сбор за возобновление действия лицензии не уплачивается. При подтверждении сведений, явившихся основанием для принятия решения о приостановлении действия лицензии, за возобновление ее действия взимается сбор в размере 1000-кратного установленного МРОТ. Таможенный брокер вправе предоставлять таможенному органу письменные объяснения своих действий для принятия решения об освобождении от уплаты сбора за возобновление действия лицензии. Указанный сбор подлежит уплате до или в день истечения срока приостановления действия лицензии. Решение об аннулировании, отзыве лицензии и о приостановлении ее действия может быть обжаловано в соответствии с разделом XIII Таможенного кодекса РФ. При аннулировании или отзыве лицензии либо приостановлении ее действия сборы за выдачу лицензии и за возобновление ее действия возврату не подлежат. Организация и ее обособленные структурные подразделения при прекращении деятельности в качестве таможенного брокера обязаны в течение 15 дней со дня прекращения этой деятельности представить в контролирующий таможенный орган полный отчет об операциях по таможенному оформлению, произведенных со дня выдачи лицензии. При прекращении деятельности организация обязана выполнить все обязательства перед таможенными органами, принятые ею при осуществлении деятельности в качестве таможенного брокера. Решение о прекращении деятельности в качестве таможенного брокера оформляется соответственно приказом по таможне, распоряжением начальника (его заместителя) регионального таможенного управления или распоряжением заместителя председателя ГТК России. В приказе (распоряжении) должны быть указаны причины прекращения деятельности организации в качестве таможенного брокера. Однако при прекращении деятельности организации в качестве таможенного брокера в связи с аннулированием или отзывом лицензии отдельный приказ о прекращении деятельности организации в качестве таможенного брокера не издается. При прекращении деятельности в качестве таможенного брокера уплаченные сборы за выдачу лицензии и за возобновление ее действия возврату не подлежат.
Проблемы развития института таможенных брокеров
Деятельность современных таможенных брокеров должна произвести своего рода революцию на рынке таможенных услуг. На смену тысячам старых декларантов придут лишь несколько сотен новых брокерских структур. На первоначальном этапе может возникнуть даже определенный вакуум, когда не брокер ищет для себя клиентов, а сами участники внешнеэкономической деятельности выстраиваются в очередь к брокеру. Однако такой вакуум достаточно быстро заполнится, поскольку многие солидные предпринимательские структуры в принципе готовы получить лицензии, даже с учетом больших финансовых затрат. Главная же проблема заключается в том, что старые декларанты, так называемые "черные брокеры", не спешат сдавать свои позиции. Возникает противоестественная конкуренция, в которой легальные брокеры пока проигрывают. Преимущество действующих уже фактически нелегально декларантов на договорной основе заключается в том, что хотя они и перекладывают всю ответственность за свои действия на лицо, перемещающее товары, но при этом их услуги стоят существенно дешевле. Национальная ассоциация таможенных брокеров, представляя интересы легальных предпринимательских структур в сфере таможенного дела, даже направляла обращение на имя председателя ГТК России с просьбой принять самые жесткие административные меры, в том числе и правоохранительного характера, направленные на "отсечение" от таможенного оформления "черных брокеров". ГТК России, также понимая необходимость наведения строгого порядка в сфере брокерских услуг, издал ряд правовых актов по данному вопросу. В распоряжении ГТК России от 17 августа 1999 г. N 01-14/994 "Об упорядочении работы таможенного органа с декларантами товаров и транспортных средств" <*> содержится предписание таможенным органам при приеме ГТД и иных документов устанавливать и фиксировать сведения о физических лицах - представителях декларанта, об их полномочиях по таможенному оформлению, а также определять существующие между такими лицами и организацией, ввозящей - вывозящей товары, отношения трудового или гражданско - правового характера. -------------------------------- <*> Таможенный вестник. 1999. N 20.
Дело в том, что помимо таможенных брокеров полномочиями по декларированию товаров, несомненно, обладает и сама организация, перемещающая товары и транспортные средства через границу, в связи с чем представители "черных брокеров" стали выдавать себя за сотрудников таких организаций. Приказом ГТК России от 1 октября 1999 г. N 665 "О мерах по упорядочению деятельности в сфере оказания услуг по таможенному делу" <*> предусмотрено: -------------------------------- <*> Таможенный вестник. 1999. N 21.
1) организации, имеющие свидетельства таможенных органов РФ или бывшего Союза ССР о признании в качестве декларанта, и их работники неправомочны осуществлять декларирование товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу России, а также совершать иные операции по таможенному оформлению в качестве декларанта на основе договора; 2) таможенные органы в соответствии со ст. 181 Таможенного кодекса РФ должны запретить лицам, не являющимся таможенными брокерами, и их работникам осуществлять коммерческую деятельность, связанную с оказанием услуг по проведению операций по основному таможенному оформлению в зонах таможенного контроля; 3) владельцам складов временного хранения и таможенных складов следует до 1 января 2000 г. расторгнуть договоры о сдаче в аренду либо передаче в пользование или владение иным способом помещений декларантам на договорной основе. Наряду с этим руководство ГТК России продолжает ужесточать требования к легальным предпринимательским структурам, стремясь, с одной стороны, повысить уровень и качество предоставляемых ими услуг, а с другой - сделать их деятельность совершенно прозрачной и управляемой. Недавно председатель ГТК России заявил, что собирается навести порядок в другом коммерческом секторе таможенной инфраструктуры - в сфере деятельности складов временного хранения и таможенных складов. При этом право на дальнейшее существование будут иметь только те владельцы складов, которые одновременно получат и лицензию таможенного брокера. Соответственно и всем таможенным брокерам настоятельно порекомендуют обзавестись соответствующей инфраструктурой и получить лицензию склада временного хранения или таможенного склада. Таким образом, по выражению М. В. Ванина, система будет "закольцована".
------------------------------------------------------------------
Название документа