Способы совершения преступлений в сфере оффшорных юрисдикций

(Полищук Д.)

("Законность", 2005, N 11)

Текст документа

СПОСОБЫ СОВЕРШЕНИЯ ПРЕСТУПЛЕНИЙ В СФЕРЕ

ОФФШОРНЫХ ЮРИСДИКЦИЙ

Д. ПОЛИЩУК

Д. Полищук, первый заместитель начальника Главного управления Генеральной прокуратуры РФ, кандидат юридических наук.

Определяющий элемент методики расследования любого преступления - совокупность данных, характеризующих способ его совершения и его признаки.

В современном русском языке под способом понимается прием, действие, метод, применяемые для исполнения какой-нибудь работы, при осуществлении чего-нибудь. В уголовно-правовой литературе способ совершения преступления рассматривается обычно как неотъемлемая часть объективной стороны преступления.

Способ совершения преступления в сфере оффшорных юрисдикций характеризует преступное деяние с качественной стороны, указывает, как, когда и каким образом осуществлено общественно опасное деяние, какие именно приемы использовались, какова их последовательность, какие ресурсы привлекались.

Обратим внимание на то, что в криминалистике способ совершения преступления используют, во-первых, для поиска лиц, совершивших преступление; во-вторых, для выяснения закономерностей механизма возникновения следов; в-третьих, для установления обстоятельств, подлежащих доказыванию; в-четвертых, для пресечения подготовительных действий к совершению преступления.

В то же время установление повторяемости способа имеет доказательственное значение, если в процессе расследования будет доказано, что лицо ранее совершало преступление аналогичным способом (особенно по таким сложно доказываемым преступлениям, как преступления в сфере оффшорных юрисдикций). Наконец, способ совершения преступления связан со способом сокрытия следов преступления.

Изучение способов совершения преступлений имеет важное теоретическое и практическое значение. Эти данные используются для разработки технических средств, тактических приемов и методических рекомендаций по обнаружению, раскрытию, расследованию и предупреждению рассматриваемых преступлений.

Практическое значение знания способов совершения преступлений в сфере оффшорных юрисдикций трудно переоценить. Особенно это актуально из-за отсутствия научных разработок, посвященных методике их расследования, в частности способам их подготовки, совершения и сокрытия.

Наши исследования показали, что криминалистическое понятие способа совершения преступления применительно к преступлениям в сфере оффшорных юрисдикций неразрывно связано с классификацией способов совершения указанных преступлений, которая призвана решить следующие задачи: определить корыстную направленность, а также степень и характер общественной опасности самого деяния; установить способ рассматриваемых преступлений, конкретизировать действия, образующие объективную сторону преступления, придать им качественную определенность, индивидуализировать их, выявить устойчивые признаки, которыми они отличаются от смежных преступлений.

Для установления круга задач, которые следует решать в период обнаружения, раскрытия и расследования рассматриваемых преступлений, важную роль играют основания классификации способов их совершения.

1. Уголовно-правовая квалификация преступных деяний в соответствии с УК РФ. По этому основанию все способы совершения преступлений можно разделить на четыре подгруппы. К первой следует отнести такие, которые получили название таможенных преступлений. К этой группе способов совершения таможенных преступлений в сфере оффшорных юрисдикций относятся:

а) способы уклонения от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица (ст. 194);

б) способы невозвращения из-за границы средств в иностранной валюте (ст. 193).

Во вторую группу следует включить способы совершения так называемых налоговых преступлений, совершаемых с использованием оффшорных юрисдикций (ст. ст. 198 и 199).

Третья группа включает в себя способы совершения легализации (отмывания) преступных доходов с использованием оффшорных юрисдикций (ст. ст. 174 и 174.1).

В четвертую группу могут быть включены способы совершения других видов преступлений, совершаемых в сфере оффшорных юрисдикций, а именно:

а) способы совершения должностных преступлений (ст. ст. 285 и 290);

б) способы незаконной предпринимательской деятельности (ст. 171);

в) способы незаконной банковской деятельности (ст. 172);

г) способы совершения мошенничества с оффшорными компаниями (ст. 159).

2. Сферы деятельности оффшорных юрисдикций. Это основание позволяет классифицировать способы совершения преступлений исходя из определенной сферы деятельности, которая осуществляется в оффшорных юрисдикциях, имеет свои правовые и деловые особенности и предопределяет выбор способа совершения преступления. Подобная классификация позволяет определить наиболее криминогенные сферы деятельности оффшорных юрисдикций. Опираясь на указанное основание, можно выделить такие способы совершения преступлений:

а) при экспортно-импортных операциях с товарами;

б) при регистрации имущества;

в) в сфере лизинга;

г) в сфере интеллектуальной собственности, лицензирования и франчайзинга;

д) в сфере банковской деятельности;

е) в сфере инвестиционной деятельности и управления капиталом клиентов.

3. Инструменты организационно-правового использования оффшорных юрисдикций. Основными инструментами криминального использования возможностей оффшорных юрисдикций выступают: оффшорная компания, траст, фонд, холдинговые компании, финансовые компании, оффшорные банки, лицензионные компании, страховые компании. В зависимости от организационно-правовой формы использования возможностей оффшорных юрисдикций можно выделить и соответствующие способы совершения преступлений в сфере оффшорных юрисдикций, а именно:

а) с использованием оффшорной компании;

б) с использованием траста и фонда;

в) с использованием холдинговых компаний;

г) с использованием финансовых компаний;

д) с использованием оффшорных банков;

е) с использованием лицензионных компаний;

ж) с использованием страховых компаний.

4. Пользователи оффшорных юрисдикций. Способы совершения преступлений в сфере оффшорных юрисдикций могут быть классифицированы по категориям пользователей оффшорных юрисдикций. Это как физические, так и юридические лица. Физические лица обладают достаточно солидным собственным капиталом, их можно условно объединить в следующие группы:

- лица, владеющие собственным деловым предприятием;

- получившие наследство;

- промышленники, бизнесмены и менеджеры высшего звена;

- представители шоу-бизнеса, спортсмены и писатели;

- владельцы прав на интеллектуальную собственность;

- практикующие врачи и другие профессионалы;

- коррумпированные чиновники, сотрудники российских банковских и иных финансовых учреждений (биржи, аукционы и т. д.), сотрудники правоохранительных органов, а также представители общественного и политического бомонда;

- организованные преступные формирования, действующие в основном в сфере экономики;

- лица, использующие оффшорные юрисдикции для осуществления различных операций с имуществом или материальными ценностями, полученными ими в процессе преступной деятельности.

Среди юридических пользователей можно выделить многонациональные корпорации, конгломераты, судовые компании, финансовые учреждения, деловые предприятия различного профиля, которые практически могут выступать в одном (или нескольких) из следующих качеств: поставщик при импорте; покупатель при экспорте; участник бартерных операций: посредник - независимый агент; владелец имущества; владелец и продавец товарного знака, авторских прав; лицензиар товарного знака, авторских прав; лизингодатель недвижимого имущества и оборудования; инвестор; держатель акций; держатель банковского счета; залогодержатель; гарант по обязательствам; кредитор; заемщик (ссудополучатель); судовладелец; страховщик; доверительный управляющий.

В зависимости от категории пользователей оффшорных юрисдикций выделяются и способы совершения ими преступлений.

5. Ролевая функция участников-пользователей оффшорных юрисдикций. Важным основанием классификации способов совершения преступлений выступает ролевая функция участников-пользователей оффшорных юрисдикций, а именно профессиональные провайдеры услуг по использованию оффшорных юрисдикций.

На современном финансовом рынке сформировался сектор, состоящий из специалистов (физических или юридических лиц), профессионально занимающихся использованием преимуществ оффшорных юрисдикций, обеспечивающих высокое качество предлагаемых услуг благодаря своей профессиональной подготовке, деловым контактам, опыту и знаниям в области перевода денежных средств исходя из предпочтений клиентов. Именно эти специалисты выступают в качестве посредников при осуществлении различных финансовых операций, открытии счетов, учреждении трастов и т. п., а также обеспечивают их секретность и конфиденциальность. Их условно можно подразделить на несколько групп.

К первой группе относятся так называемые финансовые консультанты, которые готовят научные работы и участвуют в проведении семинаров о налоговых преимуществах участия бизнеса в оффшорных юрисдикциях. К этой группе можно отнести и организации, предоставляющие услуги по консультированию клиентов, желающих использовать оффшорные юрисдикции, по регистрации оффшорных компаний и дальнейшему юридическому их сопровождению.

Вторую группу составляют организации (брокерские фирмы, финансовые учреждения и т. п.) или отдельные специалисты (адвокаты, бухгалтеры), предоставляющие пакеты услуг большому кругу клиентов или непосредственно использующие в своей деятельности оффшорные юрисдикции для оптимизации налогообложения или перемещения средств за рубеж.

К третьей группе относятся специалисты, предоставляющие услуги преимущественно клиентам, получившим финансовые или материальные ресурсы преступным путем. Их задача заключается в том, чтобы предоставлять высокого качества услуги в области управления финансами, обеспечивая высокую степень секретности и конфиденциальности, а также возможность клиенту избежать какой-либо проверки. Они призваны также, в случае проведения проверки, предпринимать все меры в интересах клиента, которые обеспечили бы безопасность, секретность и конфиденциальность всех используемых ресурсов и инструментов оффшорных юрисдикций (например, операций, связанных с депонированием денежных средств, открытием счетов, созданием банка, оффшорной компании, учреждением траста и т. п.). Фактически они призваны разрабатывать такие схемы и механизмы использования оффшорных юрисдикций, в которых задействованы корпоративные структуры, правовые системы и институты для обеспечения максимальной защиты своих клиентов и противодействия расследованию со стороны правоохранительных органов. Наряду с этим, адвокаты и бухгалтеры могут дать рекомендации своим клиентам для обращения в конкретное финансовое учреждение для решения его проблемы, а сама эта рекомендация рассматривается как достаточное доказательство надежности клиента.

Специалисты, входящие в эту группу, при предоставлении услуг клиенту готовы предоставить поддельные документы, облегчающие преступное использование оффшорных юрисдикций, например поддельные счета-фактуры, коносаменты, сертификаты конечного пользователя и другие документы, которые придают видимость законного характера различным сделкам. К таким услугам и документам могут прибегать как организованные преступные формирования, так и террористические организации с целью легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, а также для перевода средств в оффшорную юрисдикцию, которая обеспечит конфиденциальность и секретность как самой операции, так и клиента.

Выбор способа совершения преступлений в данном случае зависит от ряда факторов:

- профессиональной подготовленности провайдеров финансовых услуг по использованию оффшорных юрисдикций;

- их профессионального опыта, коррумпированных и личных связей с сотрудниками банков и иных финансовых учреждений как в России, так и в оффшорных юрисдикциях;

- профессиональной направленности делового предприятия клиента;

- характеристики клиента и происхождения его финансовых и материальных ресурсов, а также предпочтений клиента по их использованию.

------------------------------------------------------------------

Название документа